采购欺诈与腐败-防患於未然.PDFVIP

財務咨詢 法証會計服務 采購欺詐與腐敗 - 防患於未然 企業在采購環節可能會面臨欺詐與腐敗的風 險。這將會對其聲譽及財務造成十分嚴重的損 害。隨着越來越多的公司選擇亞洲地區的供應 商，采購環節發生欺詐與腐敗的現象也相應增 多。 收取不正當的退款、回扣，及與不可靠的供貨 商發生業務關系等問題均十分常見。即使公司 能夠采納或實施有序的管控措施來減少此類事 件的發生，也不可能完全消除遭遇此種欺詐腐 敗的風險。 在采購環節中發生欺詐和腐敗不僅不易被察 覺，同時很難被證實或成功起訴。此類事件往 往被內部處理，公司會默許受牽涉的員工“自 動請辭”，但其名譽也不會受損。 在正常的商業環節中，高風險的欺詐環境往往 有以下三個要素：具有被迫進行欺詐行為的環 境壓力，具備欺詐的機會，以及具有將欺詐行 為合理化的借口。這些要素會因經濟的惡化而 更為明顯。全球金融海嘯的爆發也誘使越來越 多的欺詐行為浮現，同時，為了達至和維持過 往雙位數字的增長速度，企業面臨着更大的壓 在中國，還存在着一些特殊的欺詐風險。來華 力。而這種經濟低迷時期的心態可能誘發更多 投資者往往不得不面對更長的供應鏈、截然不 的欺詐活動。 同的經濟氣候、陌生的貿易方式以及語言和文 通常，員工在被要求行賄或收受賄賂時會自問 化上的隔閡。 以下三個問題： 本文將重點介紹一個可供企業來管理上述風險 ••行賄或收受賄賂的利益是否多於這份工作帶 的方案，它不僅僅只是通過設立適當的企業管 給我的利益？ 治措施就能夠實現的。 ••我是否會因此而被捕？ 在供應鏈各環節中，工作人員進行采購欺詐的 機會有很多。從采購到分銷，無論是內部員工 ••這樣做是否正確？ 還是外部的供貨商、分銷商和競爭對手均有機 員工行賄時，賄款必然不會由相關員工承擔而 會進行欺詐。欺詐的范圍從開立虛假發票、收 是出自公司的賬目。這種做法一般意味着兩 受賄賂與回扣到庫存失竊及生產劣質產品等不 點：第一，涉及的相關員工會通過欺詐行為來 一。 假造或隱瞞所支付的賄賂款項；第二，他們需 要其他人的參與來規避內部控制的監管。 需要提請注意的一些危險信號包括： 雇傭合適的員工 雖然采購與會計系統能夠自動生成信息，但這 ••賬目記錄不全或完全不存在帳目記錄; 些過程仍受到人為操控。在中國這種情況尤其 ••價高質次的產品； 突出，因為大量數據都是手工輸入，從而提供 了欺詐行為滋生的土壤。 ••被供貨商過度款待的采購人員； 為盡量減少個人對各業務流程的控制，應推行 ••采購人員與供貨商之間的溝通存在異常，如 職責分離，從而不至於使某些個人有權操控整 通過手機或手機之間的短信進行溝通，而不