营改增后的增值税纳税申报实务.pptx

营改增后的增值税纳税申报实务;一般纳税人增值税纳税申报 纵览申报表变化 关注填表规则 申报案例解析 小规模纳税人增值税纳税申报 文化事业建设费申报 生效时间 2013年8月营改增，9月纳税申报期用新表;一般纳税人增值税纳税申报 ;一、纵览申报表变化 依据：国家税务总局2013年第32号公告、2013年第22号公告。 设计原则：在对现行申报表改动最小的基础上，满足试点业务纳税申报的需要。 兼顾：新、老业务，新旧一般纳税人使用同一套申报表。;一、纵览申报表变化 申报表较复杂：表多，逻辑关系多 必报资料： 主表：微调 附表一：重新设计 附表二：调整 附表三：新增 附表四：新增 固定资产进项税额抵扣情况表：不变; 选报资料：新增2种清单 代扣代缴税收通用缴款书抵扣清单：纳税人取得抵扣的代扣代缴税收通用缴款书 应税服务减除项目清单：有附表三的纳税人;选报资料：6种不变 固定资产进项税额抵扣清单：有抵扣的纳税人 农产品核定扣除附表：核定扣除试点纳税人 农产品发票抵扣清单：其他有抵扣的纳税人 海关进口增值税专用缴款书抵扣清单：有抵扣的纳税人 运费结算单据抵扣清单：除货运专用发票外的其他货运发票必须填写清单——铁路货票、2013年8月1日前开具的管道运输、海洋运输、航空运输发票单据 成品油购销存情况明细表：成品油购销企业;填表顺序： 选报资料清单→附表一至四→主表 申报方式： 网络申报 介质申报 上门申报;二、关注填表规则 附表一：本期销售情况明细 行: 行与列指标互换，税率和征收率增加至8挡 增加“免抵退税”16、17行 增加“其中即征即退”，6、7、14、15行 在简易征收中，增加“预征率%”，填写预征结算分支机构税款 列： 1、2列要与三种税控增值税专用发票的开具一致 为应税服务差额征税的计算，增加了11至14列;二、关注填表规则 附表三：应税服务扣除项目明细 1列：用于判断本期扣除金额不得小于本期应税服务价税合计额，因此需先填附表一1至8列，再填附表三扣除，最后回到附表一检查 2至6列：取得扣除发票与对应征税业务时间不同步，计算扣除项目余额 5列：为附表一第12列计算“应税服务项目本期实际扣除金额”;二、关注填表规则 新增：应税服务减除项目清单;二、关注填表规则 附表二：本期进项税额明细 2栏：必须小于或等于三种税控增值税发票的认证数 5、6、8栏：等于抵扣清单合计数 7栏：等于“代扣代缴税收通用缴款书抵扣清单” 的“税额”合计 11栏：当期《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》允许抵扣的税额 20栏：含手工开具的货运专票红字通知单 增加21栏：“上期留抵税额抵减欠税” 增加22栏：“上期留抵税额退税” 增加23栏：“其他应作进项税额转出的情形” ;二、关注填表规则 新增：代扣代缴税收通用缴款书抵扣清单;二、关注填表规则 主表：销售额、税款计算、税款缴纳 基本上是自动计算，除个别栏次 项目名称含应税服务 与附表取数关系改变 营改增预征结算总机构，28栏特殊;二、关注填表规则 新申报表如何实现留抵税额挂账处理？ 用主表13、18、20栏“本年累计”，分别体现期初挂帐留抵税额的“期初余额”、“本期抵扣额”和“期末余额”。按“销项税额比例法”计算期初挂帐留抵税额的“本期抵扣额”。;二、关注填表规则 新申报表如何实现营改增税款分别入库？ 附表一进项税额把应税货劳、服务分开 附表二和主表的进项、应纳税额无法分开 以财预[2011]538号的“销项税比例法”，划分税款入库;三、申报案例解析 案例一：货物案例 进销项、留抵税额、进项转出、兼营劳务、未开具发票、视同销售、简易征收、应纳税额减征、即征即退、免税、免抵退、纳税调整、预征结算 案例二：应税服务案例 进销项、进项转出、差额征税扣除、简易征收、即征即退 案例三：货物+应税服务案例 期初留抵税额挂账、税款划分入库;小规模纳税人增值税纳税申报 ;主表的变化 原“本期数”、“本年累计”分别再细分为两列：“应税货物及劳务”、“应税服务”。 6、8栏：名称调整，包含应税服务 4、6、8栏：增加大小判断 新增附表 提供营改应税服务，按营业税政策规定差额征收营业税的，需填报。 新增《税额抵减情况表》,同一般纳税人附表四;注意 “应税货物及劳务”、“应税服务”一定要分开填列，因为税款分别入库 附表的作用是，计算应税服务扣除额及余额、计税销售额，其中第8栏必须等于主表第一栏本期“应税服务”;文化建设事业费申报 ;国税部门要新增文化事业建设费的征收管理 《文??事业建设费征收管理暂行办法》（财税