年终奖劳务收入捐赠的个人所得税筹划.PDFVIP

财会月刊 全国优秀经济期刊 · 年终奖、劳务收入捐赠的个人所得税筹划 袁中文 副教授） 四川财经职业学院会计二系 成都 6 10101） 摘要】随着公民收入的多元化，年终奖成为许多人都有的一部分收入，如何进行合理纳税，避免不必要的税 负，进行纳税筹划很有必要。同时，在进行劳务收入或者中奖收入捐赠时，由 存在税法规定的扣除限额，仍然存在 纳税筹划的问题。 关键词】年终奖；劳务收入；纳税筹划；捐赠 个人所 税与每位公民息息相关，直接关系到每个 相比而言还是第二种方案较优。为什么会出现这种 人的切身利益。在税法认可的前提下进行适当的纳税筹 情况？还是税率级次的问题。 划 也是公民的合法行为。笔者就日常生活中经常遇到的 全年 金平摊后 每月的工资税率上升了一个档次 两种收入如何进行纳税筹划提出个人看法。需说明的是 肯定会导致税额增加。筹划办法就是：首先 降低税率级 以下讨论不考虑公积金、社保等税前扣除项目。 次 即每月工资和年终 都处于低档次税率上 则可降低 一、年终奖的纳税筹划 纳税额。如上例第二种方案下工资、年终 都处于税率3% 年终 作为很多工薪阶层和 管不可或缺的一笔收 的低级次上 纳税最少。其次 每月的工资纳税级次基本 入 若分配不当，会造成相同收入纳税不同。以下举例进 固定 如果要分摊 要看分摊后是否增加每月纳税税率级 行说明（例子中的金额单位均为元）。 次 否则也会增加纳税 如第三种方案反而比第二种方案 例1：A 公司向职工个人支付12月份工资和全年一次 纳税多。再次 由于年终 大于18 000、54 000、108 000 等 性 金，对某职工来讲有两种分配方案：①12月份基本 金额会自动上升一个税率级次，是否分摊需要比较后再 工资4 500 全年一次性 金18 500 ；②12月份基本工资 定。 4 500 当月 金500 全年一次性 金18 000。 例2 ：上述每月工资4 500不变 年终 54 120。 第一种方案： 第一种方案：不分摊。每月纳税= 1 000×3%=30 年终 工资纳税=（4 500-3 500）×3%=30 按12个月分摊：54 120/ 12=4 510 适用税率20% 速算 全年一次性 金按12个月分摊：18 500/ 12= 1 54 1.67 扣除数555 纳税额=54 120×20%-555= 10 269 全年纳税 适用税率10% 速算扣除数105，应纳税额=18 500×10%- = 12×30+10 269=10 629 。 105= 1 745。 第二种方案：分摊。全年纳税=［（4 510+4 500-3 500）× 纳税合计=30+ 1 745= 1 775 20%-555］×12=6 564。 第二种方案： 很明显，分摊后纳税减少。 工资、月 纳税=（4 500+500-3 500）×3%=45 另外一个关键点需要充分利用 就是每月工资未达 全年一次性 金按12个月分摊：18 000/ 12= 1 500 适 到3 500 的扣除数 要充分利用与扣除数的差额 与扣除 用税率3% ，应纳税额= 18 000×3%=540。 数差异越大，分摊越有利。如果分摊后每月数大于扣除 纳税合计=45+540=585 数 且处于税率级次跨界的临界点附近，对纳税金额影响 结论：年终 的适用税率降低一个级次，会大幅度减 很大，需要慎重决定分摊与否。 少纳税金额。同时，需要结合全年的情况综合考虑。 二、劳务收入捐赠的纳税筹划 引申：第三种方案 如果年终 分摊到每个月 假设