完善银行内部会计控制机制探析.pdfVIP

删 ■ ÷ 经 论 坛 ■——r_co 忑 志 摘【要】 完善商业银行内部控帝3至关重要，要把会计部位 约，仍不可避免地存在一些问题，主要表现在以下方面。 的内部控制作为重 中之重。文章对商业银行 内部会计控制 的重 1、内部控制理念还不到位 要性以及 当前商业银行 内部会计控制 中存在 的问题进行 了分 一 是对内部会计控制的熟悉不全面 ，不完整。有些治理者 析 ，并就建立和完善商业银行 内部会计控制机制 ，防范会计部 仍然认为建立健全内部会计控制制度就是建章建制，忽视了内 位风险进行 了初步的探讨。 部会计控制是一种业务经营过程中环环相扣的、动态监督的机 【关键词】 商业银行 内部会计控制 会计风险防范 制；有些治理者把内部会计控制等同于内部审计，忽视了岗位 银行业金融机构是一个高风险和突发性事件极易出现的 之间相互制约和业务部门检查监督前两道防线的作用。二是没 行业和单位，内控制度的建设和执行是有效避免和防范高风 有摆正业务发展和内部控制的关系，内控优先理念缺乏。一些 险、突发性事件的有效措施和重要保证，是实现预定发展战略 分支机构没有熟悉到内部控制也是实现其经营 目标的重要手 目标和可持续发展的基础，因此加强和完善内部控制至关重 段，反而把内部控制与发展业务对立起来，只追求业务扩张，忽 要，设立新的机构和开办新的业务都必须要内控先行。会计业 视风险控制，以至形成大量风险，直接影响了经营 目标的实现。 务作为银行的传统业务，在银行业不断开拓与创新的今天显得 三是人力资源政策还不够健全。一些商业银行的分支行没有建 尤为重要。强化会计风险的识别和控制，有效地防范和化解银 立科学的岗位职务分析机制，在治理层不能恰当地配备人力资 行风险已成为各家银行的共识。 源，不能做到人尽其才，才尽其用；有的分支行没有建立不相容 一 、会计风险控制的重要性 岗位职务说明书，轻易造成混岗作业 ；有的行业岗位职责不具 会计风险的控制是内部控制的一个重要方面，随着现代管 体，该职务应承担的责任不清，造成人人负责人人不负责；未实 理手段的不断发展，会计控制方法也逐步增多，如何结合银行 行岗位定期轮换和强制休假制度 ，不利于要害岗位人员的核查 业务特点和经营实际，选择适当的控制方法 ，达到既定的管理 和监督。四是内部控制状况评价及其激励约束机制相对滞后。 目标，已成为各家银行风险管理工作的重点之一。银行业是高 目前对员工和机构的考核总体上是以业务发展指标为主，而工 风险行业，为了实现其稳健经营的目标 ，必须将内部控制的重 作质量和内部控制指标居于次要地位。激励约束机制不合理， 点放在防范风险上。银行会计是实现银行业务的基础环节，相 普遍存在逆向激励的问题。为了促进业务的快速发展 ，各家银 对于银行风险控制的整体而言，会计风险控制的重要性不言而 行均对其分支机构制定并实施相应的激励考核机制。不过，大 喻。 多数银行推出的激励考核机制侧重于业务发展，较少考虑内控 二、商业银行内部会计控制中存在的问题及分析 建设情况。 内部控制失灵是造成最近一段时间国内银行业大案要案 2、对要害岗位及人员的监督约束机制缺乏 频发的直接原因，而隐藏在内部控制失灵现象背后的则是内部 因为要害人员往往拥有一定的人 、财 、物权，有更多的机会 控制要素的缺失和内部控制运行体系的紊乱。这是问题的症结 接触重要凭证和印章，也就有更多的作案机会。鉴于此，国外银 所在。只有