横峰县企业所得税汇算清缴政策辅导.ppt

原来是6大行业，新增了四大领域的重点行业之后，增加到24个行业。具体的范围可以看一下，财税2015年106号文件的附件。重点关注以下几个点： 1、享受该项优惠的企业必须以4大领域重点行业业务为主营业务，在固定资产投入使用的当年主营业务收入占企业总收入的50%以上。并且这里所说的收入总额是指的企业所得税法第六条规定的收入总额。根据《中华人民共和国企业所得税法》（主席令第63号）第六条规定：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括（一）销售货物收入；（二）提供劳务收入；（三）转让财产收入；（四）股息、红利等权益性投资收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；（八）接受捐赠收入；（九）其他收入。 2、新购进，新购进不等于购进的全新资产，（国家税务总局公告2015年第68号）明确的“购进”是指：以货币购进的固定资产和自行建造的固定资产。明确一下不包括融资租入的固定资产。 3、如果企业符合加速折旧的条件，一定要采用这种方法，并且在达到同样的税款推迟支付的效果下，选择缩短折旧年限的方法，因为缩短折旧年限后还是直线法核算。不会增加企业的工作量。建议企业选择折旧方法的时候采用缩短折旧年限的方法。 如果企业选择了加速折旧方法的，建议用双倍余额递减法，因为这种方法折旧额最大，推迟支付税款的效果更好一些。问：所有的企业都必须要加速折旧吗？答：政策规定的是“可“而不是”必须”，因此企业可以根据自身的情况来选择，例如：年度亏损的企业，如果享受加速折旧，那么亏损的金额会更大，5年之内弥补亏损，很有可能会出现弥补不完，这样就会给企业造成损失；没有达到当地的税务机关规定的所得税税负率的企业，如果享受了所得税税负率会更低。 还有一个需要给大家说明白的是财税【2014】75号文件规定的，单位价值不超过5000元的固定资产可以一次性在税前扣除。税法上是这样规定的，但是实务中，会计的操作和理解确是千奇百怪，会计上的进入固定资产的，可不可以一次性计入当期损益？不可以的，企业购入的固定资产属于资本性支出，资本性支出怎么可以一次性计入当期损益呢，要坚持会计处理按照会计准则做，不能按照税法来做。这样会造成另外一个问题，就是后期的纳税调整工作相当大，例如企业5000元以下的固定资产很多的情况下，反而会给企业带来麻烦，所以很多企业就会考虑不享受。实际企业也可选择不享受的，但是一般的税务机关要求企业必须享受，但是财税【2015】106号文件规定纳税人根据自身的经营情况选择享受固定资产加速折旧的优惠。以后就可以和税务机关来对抗了，但是纳税人向来是逆来顺受的，不敢和税务机关对抗，那好，那你就享受好了，但是企业要有反抗的意识，拿税法和税务机关抗议，告诉他即便我享受了，但是我按照税法的规定可以不享受，享受你给税务局的面子。 列明附表，出现行业代码，可以讲行业代码的重要性。也可跳转到基础信息表讲的。关注营业收入的占比，享受这条政策应注意的几点列明讲出来。找出所得税司的18个问题几个企业比较关心的问题。 * * * * * * 固定资产折旧处理五大差异：会计PK税法 根据新会计准则和新企业所得税法相关规定，归纳总结固定资产折旧处理六大差异如下： 1、固定资产折旧范围的差异。 在会计处理上, 固定资产准则规定, 企业除已提足折旧仍继续使用的固定资产和按规定单独估价作为固定资产入账的土地外, 应对所有固定资产计提折旧。同时应根据固定资产的性质和使用情况, 合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。固定资产的使用寿命和预计净残值一经确定, 不得随意变更。 在税务处理上, 税法不允许所有固定资产都计提折旧。新《企业所得税法》第十一条规定, 下列固定资产不得计算折旧扣除: 房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产; 以经营租赁方式租入的固定资产; 以融资租赁方式租出的固定资产; 已提足折旧仍继续使用的固定资产; 与经营活动无关的固定资产;单独估价作为固定资产入账的土地; 其他不得计算折旧的固定资产。 由此产生会计税前利润与应纳税所得额之间的永久性差异, 在每年计算应交所得税时, 应调增当期税前会计利润。 2、固定资产折旧时间的差异 在会计处理上, 固定资产应当按月计提折旧, 当月增加的固定资产, 当月不得计提折旧, 从下月起计提折旧; 当月减少的固定资产, 当月仍计提折旧, 从下月起不计提折旧。固定资产提足折旧后, 不论能否继续使用, 均不再计提折旧; 提前报废的固定资产, 也不再补提折旧。已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产, 应当按照估计价值确定其成本,并计提折旧; 待办理竣工决算后, 再按实际成本调整原来的暂估价值, 但不需要调整原已计提的折旧额。 在税务处理上, 企业应当从固定资产使用月份的次月起计算折旧; 停止使用的固定资产,