营改增对EPC项目的影响.PDFVIP

财会月刊 全国优秀经济期刊 · “营改增”对EPC 项目的影响 张小富 葛新旗 安阳师范学院建筑工程学院 河南安阳 455002 东莞职业技术学院财经系 广东东莞 523808） 【摘要】本文以企业EPC 项目案例为基础，就营改增对EPC 项目的影响进 实证分析，结果显示：建筑业改征 增值税后，总承包企业因可抵扣进项税额较少，总体税负上升，利润水平下降，业主因可抵扣进项税增加而降低了 工程成 ，并在此基础上提出了相关建议。 【关键词】营改增 EPC 影响 作为一种先进的工程管理模式，EPC 工程总承包近 万元，主材费4 723 万元， 备及材料增值税3 075 万元， 年 在我国逐步得到了广泛应用。总承包企业利用其核 建筑安装工程费10 930 万元，其他费用3 037 万元，项目 心技术、优势资源为业主提供优质、高效的产品，同时也 具体投资情况见表1。 为自身获取高附加价值。随着我国营业税改征增值税改 1 F 公司EPC 项目投资情况 单位：万元 革的实施，EPC 项目中的勘察 计等服务部分已经纳入 序 工程项目或 建筑安 其他 设备 主材 小计 增值税范围，但其中的建筑业劳务目前尚未纳入营改增 号 费用名称 装工程 费 范围。此外，EPC 工程总承包涵盖了项目从 计、材料 1 01 单元 15 670 4 723 8 558 28 951 备采购、建筑安装施工到开工试车等全部建 过程，既采 2 装置工程 13 503 4 123 6 484 24 110 购货物又提供劳务服务，涉及多种应税行为，再加上EPC 3 变 所 1 108 512 291 1 911 项目一般涉及的投资金额较大，应纳税额可能达到数亿 4 机柜间 1 059 88 291 1 438 甚至数十亿，而随着建筑业改征增值税的进程加快，营业 5 其他工程费 1 492 1 492 6 02 单元 475 1 435 2 372 4 282 税将被取消，EPC 项目混合销售行为也将不复存在，这对 7 储运及管带部分 475 1 435 2 128 4 038 EPC 项目税收有较大的影响。 8 其他工程费 244 244 一、“营改增”对EPC 项目的影响分析 9 其他费用 6 037 6 037 为简化起见，在分析过程中做如下假 ：假定营改增 10 建设投资 2 256 819 3 075 后项目建 总投资额不变；营改增前EPC 项目的 备全 11 增值税 2 256 819 3 075 部为总承包企业外购，由业主、总承包企业、供应商签订 12 项目总投资 13 889 6 158 10 930 6 037 37 014 三方补充协议， 备部分开具增值税发票并抵扣进项税； 为规避风险，项目 计概算中的主材部分在营