事业单位内控制度建立和风险防范研究——以广电事业单位为例.pdfVIP

内控与审计IInternal COntrOl＆Audlting 事业单位内控制度建立和风险防范研究 一一以广电事业单位为例 ◎文／尚秋芬 2008年6月，随着财政部、证监会、审计署、银监会、情况发生，各项实际支出也并非严格按照预算安排支出，缺乏 保监会联合发布《企业内部控制基本规范》以来，内控问题越 预算的刚性约束。同时，事业单位一般都是按照收入花钱，缺 来越受到政府、研究领域和实务界的关注，他们投入巨大的人 乏对资金支出合理性的分析，缺少成本效益核算，致使各项费 力、物力来设计和完善内部控制体系，并自2009年7月首先用开支金额较大，重复浪费现象严重。 在上市公司范围内施行，同时鼓励非上市的其他大中型企业执 (四)资产不实，资产管理混乱 行。但与企业相比，事业单位内部控制制度建设还相对滞后。 由于事业单位固定资产属于国有资产，在资产管理过程中 迄今为止，尚缺乏具有可参考操作的指导性规范和监督制约措 容易出现：1．入账不及时，导致不能如实地反映单位的资产准 施，内部会计控制存在诸多问题。这既制约了事业单位的工作 确数据；2．低值易耗品和固定资产划分不清，出现固定资产被 效率和效果，同时也影响了财政节流任务的完成和部门预算制 随意挪用、私人占有等情况；3．所有权和使用权不清，缺乏有 度的实施，迫切需要引起我们的重视。因此本文拟从广电事业 效的财务管理制度，定期的资产盘点工作没有按规定执行，时 单位内控存在的问题着手，在此基础上制定适合事业单位特点 常出现有账无物，有物无账的混乱状态。 和管理模式的内部控制规范框架。 三．内控体系设置的基本要求与原则 二．事业单位内控存在的主要问题 针对上面事业单位在内部控制方面存在的问题，事业单 目前，广电事业单位基本实行收支统一管理，定额、定项 位内控体系的建立应以风险管理为核心，以内部环境、风险评 补助，超支不补，结余留用的预算管理体制，其内部控制存在 估、控制活动、信息与沟通及内部监督为主要内容，建立较为 的问题可分为三类：一是内部控制制度不健全，体系不完善； 完善并能够有效运行的内部控制体系。这要求管理层权力配置 二是虽有规章制度，但制度执行和实施过程中困难重重；三是 合理、责任明确，建立有效的激励、监督与制衡机制，以保障 没有监督或监督乏力，发现了问题处理不当。具体表现为： 内控制度的有效运行，从而实现事业单位内控管理的总目标。 (一)管理理念不到位，内控意识淡薄 (一)增强内部会计控制意识，强化负责人的责任意识 不少单位的管理人员对内控制度的认识存在一些误区，对 《会计法》和《内部会计控制规范一一基本规范》明确规 内部控制的概念模糊，不理解内部控制的意义所在，认为内部 定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完 控制只是一种程序，是财务人员的事情，内部控制制度就是会 整性负责，对本单位内部会计控制的建立和健全及有效实施负 计控制，说得复杂一些也无非是成本控制、资产与资金安全控 责。单位负责人要充分认识内部会计控制在保护资产的安全与 制、预算控制等。 完整、防范欺诈和舞弊行为、实现单位经济目标等方面的重要 (二)制度不健全，无章可循，违章难究现象严重 性，积极采取有效措施，加强内部会计控制制度建设。 虽然新颁布的《会计法》、《内部会计控制规范》等都对内 (二)建立健全内部会计控制制度，规范单位内部行为 部控制作了具体规定，突出强调了建立风险控制系统，并且在 要全面清理整顿单位原有的各项管理制度、办法，依照 每一具体业务的控制条款中都增加了有关防范风险的要求。然 《会计法》和《内部会计控制规范一一基本规范》有关要求， 而，在内部控制制度建设上，普遍存在这样或者那样的问题： 制定内部会计控制制度。要找准失控环节，明确自控重点，培 1．记账人员、经济业务决策人及经办人之间没有很好的内