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施工企业税务筹划初探 黄 彬 中铁四局集团第一工程有限公司 摘要：施工企业要在激烈的市场竞争中生存、发展、获利，方法多种多样，其中创造成本优势便是基本手法之一． 而税收负担的轻重是直接影响其成本高低的一个重要因素。因此，施工企业就必须在考虑其生产经营战略的同时，综合 考虑税收这一成本因素。随着全球经济一体化，在宏观调控的影响以及竞争日趋公平和激烈的市场环境下，通过税务筹 划的手段达到企业税收负担最小化，从而降低成本，增加经济效益，是 目前企业增强核心竞争力的有效方法之一。 关键词：施工企业；税务筹划；含义；原则；措施 一 税务筹划的含义 下 ，根据政策和经济环境的变化及时调整税务筹划策略 ，最常 税务筹划，是纳税人在国家税收法规、政策允许的范围内， 见的、最有文章可做的是各种税收优惠政策 ，如经济特区和高 通过对筹资、投资、收入分配、组织形式、经营等事项的事先 新技术开发区的优惠政策 ，西部大开发和振兴东北老工业基地 安排、选择和策划，以期达到合理减少税收支出、降低经营成 的有关优惠政策等。 本、获取税收利益为 目的的经营活动。税务筹划的主要内容是： 2．稳健性原则。一般来说 ，纳税人的节税利益越大 ，风险 采用合法的手段进行节税筹划；采用非违法手段进行避税筹划； 也就越大 ，各种节减税收的预期方案都有一定的风险 ，如法律 采用经济手段，特别是价格手段进行税收转嫁筹划。简单地说， 风险、税制风险 ，市场风险 ，利率风险 ，债务风险等。税务筹 如果将个人或企业增加收入、利润等称为 “开源”，那么税务 划应该在节税利益与节税风险之间进行的必要的权衡 ，以保证 筹划就是进行 “节流”。由于税务筹划所取得的是合法权益， 能够真正取得财务利益。 受法律保护，所 以它是纳税人的一项基本权利，是企业的一种 3．专业性原则。税务筹划是一项高层次的理财活动 ，要求 财务活动。 的专业素质较高。从事税务筹划的人员不仅要精通与税收有关 二．税务筹划应遵循的原则 的法律法规 ，而且还要具备财务、金融、统计、数学、贸易等 1．合法性原则。合法性是税收筹划最本质的特点，也是税 各方面的知识 ，并且熟悉企业所在行业的环境和企业内部业务 收筹划区别于偷税行为的基本特征 在遵守合法性原则的条件 情况 ，在符合企业长远利益和当前利益的情况下 ，制定实用、 3．推广会计电算化，提高会计信息质量。由于 目前施工企业 操作性时，应及时通过加强内部控制改变现状。首先要明确控制 大多采用项 目管理模式，所以对于如何推进其会计核算中的电算化 目标，具体来说就是要采取以点带面的策略，健全完善多 目标、 也是关键环节。在传统的模式之下手工核算需要大量的会计人员对 多层次的内部控制体系，对企业各项 目的开展情况进行及时监控。 单一帐套进行整理，工作量大、工作效率低。但是在电算化之下， 第二要始终坚持成本效益原则，保证会计核算效果始终和企业发 对于项 目的核算就变成了通过二级和三级的科目核算，同时利用软 展 目标保持一致。 件来辅助核算功能，在单一帐套下实现了多个项 目的核算，有效的 6．积极推行建筑施工企业内部审计制度。建筑施工企业项 目 提高了会计工作效率。在对电算化中会计科 目进行设置的时候，可 众多且一般实行项目独立核算方式，企业应加强对所有项目的全面 以使用设置末级科 目的方式来对其进行设置。比如说对应收款项的 管理，成立企业内部财务审计部门不失为一个切实可行的管理方式， 辅助核算，可以设置为客户和项 目，对于其他的应收款项可以设置 不定期、不定时对各项 目的会计核算情况进行内部审计，可以在一 个人和项 目。 定程度上起到对各施工项 目的监督作用，有效提高企业的会计核算 4．人才储备战略。21世纪是人才世纪，对于大多数企业来说， 质量 。 硬件设备以及软件设备上的竞争力都是可以在短时间内迅速得以提 四 小结 高的，唯独在人才的培养上需要进行长期的战略性储备，建筑施工 为适应市场经济和