2015税收基础（高教版）教学课件：个人所得税.pptVIP

六、应纳税额的计算 耕地占用税的因纳税额应根据纳税人实际占用的耕地面积（平方米）与单位税额计算，计算公式为： 应纳税额＝实际占用耕地面积（平方米）×单位税额 七、征收管理 （一）纳税义务发生时间 耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用耕地手续通知的当天。未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地的当天。土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级地方税务机关。 （二）纳税期限 耕地占用税实行一次征收。获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。土地管理部门凭耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件发放建设用地批准书。 （三）纳税地点 耕地占用税应当在耕地所在地申报纳税。由耕地所在地的地方税务机关负责征收。 【教学目的】了解财产税类的构成；理解财产税各税种开征的意义；掌握财产税各税的税收政策规定及应纳税额的计算。 【本章重点】财产税各税的税收政策规定及应纳税额的计算。 【本章难点】房产税应纳税额的计算。 房产税 契税 车船税 一、概念 房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。 二、纳税人 房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。具体规定如下： 1、产权属于国家所有的，由经营管理的单位缴纳；产权属于集体和个人的，由集体单位和个人纳税。 2、产权出典的，由承典人缴纳。 3、产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。 三、征税范围 房产税的征税对象是房产；《房产税暂行条例》规定房产税只在城市、县城、建制镇和工矿区征收；考虑到农村的房屋大部分是农民居住用房，为了不增加农民负担，征税范围仅限于城镇的经营性房屋，不包括农村的房屋。 四、计税依据的确定 房产税采用从价计征和从租计征办法。 1、对经营自用的房屋，以房产的计税余值为计税依据。 计税余值是指房产原值一次减除１０％至３０％后的余额。 2、对于出租的房屋，以房产租金收入为计税依据。 五、税率 房产税的税率采用比例税率，具体规定如下： 1、经营自用的为1.2% 2、出租房屋的为12% 3、个人出租住房的为4% 六、应纳税额的计算 房产税应纳税额的计算区别不同情况计算如下： 1、以房产的计税余值为计税依据的房产税应纳税额的计算公式为： 应纳税额＝应税房产原值×（1-原值减除比例）×1.2％ 2、以房产租金收入为计税依据的房产税应纳税额的计算公式为： 应纳税额＝租金收入×12％（或4％） 七、征收管理 （一）纳税义务发生时间 1、将原有房产用于生产经营的，从生产经营之月起缴纳房产税。 2、自建新房用于生产经营的，从建成之次月起缴纳房产税。 3、出租房产的自交付出租房产之次月起缴纳房产税。 （二）纳税期限 房产税按年征收、分期缴纳；纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。 （三）纳税地点 房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳。 纳税人在中国境外一个国家或者地区实际已经缴纳的个人所得税税额，低于依照上述规定计算出的该国家或者地区扣除限额的，应当在中国境内缴纳差额部分的税款；超过该国家或者地区扣除限额的，其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中扣除。但是可以在以后纳税年度的该国家或者地区扣除限额的余额中补扣，补扣期限最长不得超过5年。 （四）个人所得税的减税、免税 个人所得税的税收优惠包括免税、减税以及暂免征税三种。 1.免征个人所得税的项目 省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位 ，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；国债和国家发行的金融债券利息；按照国家统一规定发给的补贴、津贴；福利费、抚恤金、救济金；保险赔款；军人的转业费、复员费；按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；中国政府参加的国际公约以及签订的协议中规定免税的所得；符合规定的见义勇为奖金；企业和个人按省级以上人民政府规定比例提取并缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免征个人所得税；但超过规定比例缴付的部分不予免税；个人取得的教育储蓄存款利息所得、国务院财政部确定的其他专项储蓄存款或储蓄性专项基金存款的利息所得，免征个人所得税；经营国务院财政部门批准免税的所得。 2、减征个人所得税的项目 经批准减征个人所得税的项目有： 残疾、孤老人员和烈属的所得； 因严重自然灾害造成重大损失的； 其他经国务院财政部门批准减税