全面预算管理介绍与用友实施策略方法技巧(杨东).pptVIP

* 固定预算：固定预算的优点是编制较为简便；缺点是实际业务水平与预算业务水平相差较大时，就难以起预 算应有的作用，难以进行控制、考核、评价等，因此，在市场变化较大或较快的情况下，不宜采用此法。 增量预算：这种预算是以前期的预算为基础，因此会受到“既成事实”的影响，使一些不合理因素长期存在，也助长成本部门多支出，以求来年增加预算。为了克服这种局限性，采用“零基预算”法来编制。 零基预算：零基预算是在编制预算时，对预算支出均以0为基础，从实际需要与可能出发，根据预算期内的经营目标、工作计划和内容，逐项审核各项费用开支的必要性、合理性以及数额大小，从而确定预算成本费用的一种预算方法。是对“增量预算”的改进。 它有3个步骤：目标，必要性，层次。 优点：不仅能压缩费用，而且能将有用的资金用到最需要的地方； 不受前期预算的影响，促进各部门精打细算，合理使用资金。 以为是从0开始，编制的工作量较大。 弹性预算：是在固定预算方法基础上发展起来的一种预算方法。考虑到市场形式的变化和生产经营的季节性，实际发生的经济变量与预算变量不一致所导致的。在实际工作中，企业使用弹性预算方法来编制预算，以加强预算的相关性。它是根据量/本/利之间的函数关系而编制预算的一种方法. 公式法：预算费用=固定费用+单位变动成本*业务量 比率法：根据历史或经验来确定。 列表法，多个业务量下的不同情况进行列表。 根据不同的业务量，分别编制预算，一般用来涉及间接费用的预算。 滚动预算:随着预算的执行,预算内容不断补充,整个预算处于滚动状态的一种方法。是一种长计划、短安排。编制工作量较大。 一、总结 计划 * 一、总结 计划 * 一、总结 计划 * U8全面预算实施策略、方法、技巧 U8实施支持总部 杨东 QQ 目录 预算管理的起源与发展 全面预算管理介绍 预算项目实施技巧 全面预算项目实施方法策略 预算实施顾问之路 国外预算发展史 政府预算（1215年，英国《大宪章》） 议会监督国王的财政收支。 社会资源分配的手段，协调当事人利益关系和行为的手段 预算控制（20世纪初，泰罗，标准成本法，成本费用控制） 财务资源的规划与控制（1920s，杜邦和通用，分权管理） 预算内容：通用公司要求各分支机构详细预测销售量、产量和材料采购量，从而安排财务资源 预算组织：杜邦公司成立执行委员会，详细审核和批准分支机构预算、业绩评价、分配资源 20世纪初，杜邦是一家家族控制的、专门生产炸药的大公司，其采购、销售和遍布全国各地的40多家工厂却效率低下，一盘散沙，面临着解体、倒闭的威胁。1902年杜邦家族中三位年轻的表兄弟接掌“帅印”，在嗣后几年中建立起按职能划分的组织结构，创造投资报酬率（ROI）分析体系，利用经营预算（包括现金预算）和资本预算卓有成效地将财权和监督权集中起来，成为整合纵向型集团公司的典范。  杜邦的故事 通用，创立于1908年，其创始人杜兰特精于创业。1910年，公司刚成立两年，他以“股票换股票”的方式，控制了20多家汽车、汽车零部件及其附属用品的制造企业，但同时也因对所属企业缺乏统一协调，使公司陷入财务危机而被摩根银行接管，自己也不得不下野。1915年，杜兰特又奇迹般夺回“帅印”，继续“开拓”，但1920年又因同样地原因永远离开通用。 1923年斯隆担任董事长，他针对通用产品多样化的特点，建立多分部的组织结构，并通过预算管理实行“分散权责、集中监督（控制）”的体制。 “分散权责”是指高层经理将产品定价、产品结构安排、产品设计、材料采购、客户关系等项权力下放给分部经理。 “集中控制”是指高层经理通过预算编制和定期收到各分部经营活动和盈利情况的财务信息，以确保分部经理所做的决策和采取的行动有助于整个公司总体目标的实现。 通用的故事 在操作层面上包括： （1）编制年度经营预算； （2）编制月度弹性预算及反馈报告； （3）销售周报； （4）年度分部业绩报告。 杜兰特和摩根银行的失败在于找不到整合通用的方法，斯隆的成功则在于他找到了用预算整合通用的方法，也使得通用模式成为整合横向型集团公司的典范。 有趣的是，正当杜邦和通用模式在美国大公司风靡的时候。汽车工业的鼻祖、福特汽车公司总经理老福特却仍然信奉以生产流水线为基础的集权甚至个人专权，对杜邦和通用的做法不以为然，到20世纪40年代中期的时候，福特公司依然没有预算。但这时福特公司已经遇到麻烦，连续十多年亏损，在北美汽车市场上的销售额仅相当于通用的1/3。 第二次世界大战之后，福特二世接掌福特公司“帅印”。桑顿等十位在哈佛商学院受过良好教育的年轻人（被称为神童—