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012025272叶林 中外企业会计造假比较与反思 中文摘要 会计信息失真已成为一个世界性问题，而公司的恶意造假是造成这一现象的最重要 的原因。随着市场经济体制和资本市场的推进与发展，会计信息失真呈现出许多新内 容和新形式。既有制度层面的因素，如会计法律法规不健全，执法部门职责分工不明 确，会计监督弱化;也有人为的因素，如单位领导受个人利益驱使，弄虚作假，会计 人员无法保证会计信息质量，或者会计从业人员受利益驱动，放弃职守、通同作弊、 监守自盗;还有技术层面的因素，如会计核算技术性差错的存在，审计业务中审计样 本的抽取多用非统计抽样技术、少用统计抽样技术，以致审计的效果不理想等等。公 司的恶意造假具有很强的破坏作用，且是造成会计信息失真的最重要的原因，所以本 文将对此进行论述。 本文旨在通过中外会计造假的比较，从中国的现状出发，结合国外的经验和教训，找 到解决中国问题的途径与对策。文章通过对郑百文、银广夏、美国的安然、及美国 HPL技术公司等典型案例的分析，针对中外会计造假的原因与动机、手段、及治理 等方面进行比较。文中指出目前我国会计造假的原因主要是出与从资本市场上圈更多 的钱的强烈愿望和低廉的违法成本，而国外以美国为代表的一些国家的造假行为与其 股权文化有紧密联系;其次，由于中外在法律制度的完善等方面存在差距，因而在 造假的手段上表现也不同，美国股市会创造一套非常复杂的财务结构，在证券和会计 制度上尝试打擦边球，高水平的管理会带来高水平的欺诈，而我国的一些造假案则是 利用了法律空白;最后，虽然我国在治理会计造假方面己经有了很大的进步，但是 与国外成熟的市场比还有差距，应多借鉴国外的经验。 笔者认为，治理会计造假应该多管齐下。建立健全企业内部规章制度、强化内部控制、 优化治理结构是根本;内部审计与外部审计应该双管齐下;进一步完善会计法规，使 之符合市场经济的要求;最后，任何制度，都不可能对道德风险做百分之百的控制， 我们应该加强诚信建设。 文章最后提出了两个目前广受关注和带有一些争议的问题，因为篇幅有限，无法展开 论述，但希望可以引起大家的思考。一是、会计准则和审计准则的制定方法问题，二 是、注册会计师独立性问题。 关键字:信息失真 会计造假 诚信建设 012025272叶林 中外企业会计造假比较与反思 英文摘要 Distortionofaccountinginformationhasbecomeaworldwideissuerecently,especially withtheestablishmentofthemarketeconomyandthedevelopmentofthefinancialmarket. Wefindaccountingdefaultthemostdestructiveamongallthereasonscausinginformation distortion,whichspurmetowritethisarticleinordertodiscussthewayoutbasedonthe comparisonbetweenChinaandtheoutsideintermsofdealingwithaccountingdefault. BasedonthestudyofcasesofZhenbaiwen,Yinguangxia,Enron,andHPL,we makecomparisonsbetweenChineseandoverseascompaniesinthreeaspects.Firstofall, theintentionsofaccountingdefaultaredifferent.ThereasonwhyChinesecompanies makeaccountinginformationmostlyliesintheirfinancingpurposeinthefinancial market,whilethatoftheiroverseascounterpartsisthetempertationofstockoption Secondly,differentregulatoryenvironmentcreatesdifferentwaysofcommitingaccouting default.Someforeigncorporationshaveusedartfulandintricatefnia