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第六章 个人所得税会计;;第一节 概述;二、 纳税人;（二）非居民纳税义务人——负有限纳税义务。 条件：1)在中国境内无住所又不居住 2)无住所且居住不满一年的个人 （只要具备一个条件即为非居民纳税人） 有限纳税义务：仅就其来源于中国境内的所得纳税 ;居 民 纳 税 人 ;1.一个外籍人员从1997年10月起到中国境内的公司任职，在1998年纳税年度内，曾于3月7日至12日离境回国，12月23日又离境回国欢度圣诞节和元旦。判断该外籍人员1997年和1998年属于哪一类纳税人.;三、征税对象;四、个人所得税税率;第二节 个人所得税的计算;几个特殊规定;②个人独资企业、合伙企业、个体工商户的生产、经营所得：每一纳税年度的收入总额减去成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。 ③对企事业单位的承包承租经营所得：以每一纳税年度收入总额，减除必要的费用（每月2000元）后的余额 ④劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁所得： A、4000元以下／次：扣800元 B、4000元以上／次：扣20％ 财产租赁所得还要扣除租赁过程中的有关税费及房屋修缮费;例：某企业的职工甲，2006年1月取得了工资收入2600元，计算甲当月个人所得税应税所得。 应税所得：2600-2000=600 应纳个人所得税：600*10%-25=35 例：某演员为一企业作电视广告，取得报酬60000元，该演员应税所得为多少？ 解：： [60000?（1-20%）?30%-2000] =12400（元） ; 例：某人在2002年取得特许权使用费两次，一次收入3000元，另一次收入8000元，其应税所得共计为多少？ （1）特许权使用费所得以转让一次为一次收入。 （2）应纳税额 =（3000-800)?20%+8000?(1-20%)×20%=1720（元） 例:某纳税人将自有房屋出租,2002年3月取得月租金6000元,缴纳房产税720元,营业税、城建税及附加345元，支出房屋修缮费600元。计算当月应税所得 [6000X（1-20%）-（720+345+600）]X20%=587;⑤财产转让所得：转让收入－财产原值―合理费用 (合理费用是指买卖过程中缴纳税金和有关费用) ⑥储蓄存款利息、股息、红利所得、偶然所得、其他所得：以每次收入额为应税所得额。 ;例：某个人将原值44000元的房子转让，售价70000元，在买卖过程中按规定缴纳税金和交易费等有关费用6000元。要求计算应纳的应税所得。 （70000-44000-6000）X20%=4000;应税项目;1．劳务报酬所得 : 只有一次性收入的，以取得该项收入为一次 属同一事项连续取得收入的，以一月内取得的收入为一次 2．稿酬所得: 以每次出版发表（与每次印刷相区别）取得的收 入为一次 连载取得收入的，以连载完成后取得的收入合并为一次 3．特许权使用费所得: 以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次 4．财产租赁所得: 以一个月内取得的所得为一次 5．其他 : 以每次收入为一次 ;例：某人利用业余时间为某单位翻译英文资料，一次性取得劳务收入3500元。计算该人应纳个人所得税 （3500-800）*20%=540 例： 某演员在一场演出后，取得演出收入7200元。计算该人应纳的个人所得税。 7200*（1-20%）*20%=1152 ;例：某设计师利用业余时间为他人设计图纸，工作完成以后，一次性取得劳务收入42000元。计算该人应纳的个人所得税 应税所得=42000*（1-20%）=33600 应纳所得税=33600*30%-2000=8080 例：市区某人将自有的一台电脑出租给他人使用，租期1个月，并签订了租赁合同。对方需付其租金850元。租赁过程中发生税费共计47.75。计算该人应纳的个人所得税。 营业税=850*0.05=42.5 城建税和教育附加=42.5*(7%+3%)=4.25 印花税=850*0.001=0.85 (不足1元,按1元缴纳) 应纳个人所得税=(850-42.5-4.25-1-800)*20%=0.45;（五）稿酬所得;（六）利息、股息、红利所得、偶然所得、其他所得 应纳税额=每次收入额×20% （七）财产转让所得 应纳税额=（收入总额-财产原值-合理费用）×20% 例:王某1996年建造房屋一栋,造价55000元,建造房屋支付的其他费用4000元，房产原值共计59000元.2000年王某将房屋转让给他人,售价120000元,转让房屋的过程中王某还支付了相关的合理费