财务管理实务14zjcg_yhhjc_018_0306_j.docVIP

（二）利润表预算的编制 含义 综合反映企业在计划期的预计经营成果 编制依据 各业务预算、专门决策预算和现金预算 表3-14 利润表预算 单位：元 项目 金额 销售收入（-5） 126000 （-10） 56700 69300 销售及管理费用（-11） 22500 （3-13） 22180 24620 所得税费用（） 16000 8620 【提示】 （1）要注意按照权责发生制来编。 （2）“所得税”项目是在利润规划时估计的，并已列入现金预算。它通常不是根据“利润”和所得税税率计算出来的。 【例题21?多选题】下列关于全面预算中的利润表预算编制的说法中，正确的有（ ）。 A．“销售收入”项目的数据，来自销售预算 B．“销货成本”项目的数据，来自生产预算 C．“销售及管理费用”项目的数据，来自销售及管理费用预算 D．“所得税费用”项目的数据，通常是根据利润表预算中的“利润”项目金额和本企业适用的法定所得税税率计算出来的 【答案】AC 【解析】“销货成本”项目的数据，来自产品成本预算，选项B错误；所得税费用项目是在利润规划时估计的，并已经列入现金预算，它通常不是根据“利润”和“所得税率”计算出来的，因为有诸多的纳税调整事项存在，此外如果根据“利润”和“所得税率”重新计算所得税，会陷入数据循环，所以选项D错误。 （三）资产负债表预算的编制 含义 反映企业在计划期末预计的财务状况 编制依据 需以计划期开始日的资产负债表为基础，结合计划期间各项业务预算、专门决策预算、现金预算和预计利润表进行编制 特点 它是编制全面预算的终点 表3-15 资产负债表预算 单位：元 资产 年初 余额 年末余额 负债和股东权益 年初 余额 年末余额 流动资产： 流动负债： 货币资金 （表3-13） 8000 3010 短期借款 （表3-13） 0 35200（20000-6800+22000） 应收账款 （表3-5） 6200 14400（36000×40%） 应付账款 （表3-7） 2350 4640（9280×50%） 存货 （表3-7、表3-10）） 2400 2000（期末材料400×5）+1800（期末存货20×90）=3800 流动负债合计 2350 39840 流动资产合计 16600 21210 非流动负债： 长期借款 （表3-13） 120000 210000（120000+30000+60000） 固定资产 （表3-9，表3-11折旧） 43750 37250 （43750-4000-2500） 非流动负债合计 120000 210000 在建工程 （表3-12） 100000 230000 （100000+130000） 负债合计 122350 249840 非流动资产合计 143750 267250 股东权益 股本 20000 20000 资本公积 5000 5000 盈余公积 10000 10000 未分配利润 3000 3620 （3000+8620-8000） 股东权益合计 38000 38620 资产总计 160350 288460 负债和股东权益合计 160350 288460 已知：本年M公司没有计提任意盈余公积，由于“法定盈余公积”达到股本的50%时可以不再提取，所以，M公司本年没有提取法定盈余公积。 【例题22?单选题】下列各项中，不会对预计资产负债表中存货金额产生影响的是（ ）。（2011年） A.生产预算? ?? ?? ?? ?? ?? ???B.材料采购预算C.销售费用预算? ?? ?? ?? ?? ? D.单位产品成本预算 【答案】C 【解析】销售及管理费用预算只是影响利润表中数额，对存货项目没有影响。 第四节 预算的执行与考核 预算的执行 企业预算一经批复下达，各预算执行单位就必须认真组织实施，将预算指标层层分解，从横向到纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系。 预算的调整 企业正式下达执行的财务预算，一般不予调整。预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差，可以调整预算。 对于预算执行单位提出的预算调整事项，企业进行决策时，一般应当遵循以下要求： （1）预算调整事项不能偏离企业发展战略； （2）预算调整方案应当在经济上能够实现最优化； （3）预算调整重点应当放在财务预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关