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关于我国所得税会计处理方法改进摘要：所得税会计是研究处理会计收益和应税羔异的会计理论。是会计学科的一个分支。目前，我国所得税会计的处理方法有应种税敏法、递延法、损益袁债务法和资产负债表债务法。本文通过剖析其差异的根源，进而探讨我国所得税会计处理方法的改进方向。 关键词：所得税会计 处理方法 损益表债务法 资产负债表债务法 一、我国所得税会计处理方法改进的必要性 在我国经济领域中，会计和税收是两个分支，它们分别遵循不同的原则，规范着不同的对象。因而，在同一企业的同一会计期间，按照会计核算方法计算的会计利润与按照简洁规定计算的应税利润会产生差异。如何处理按照会计准则计算的税前会计利润(或亏损)与按照税珐计算的应税所得之间的差异，如何公允地表达应税所得与会计收益之间的差异对财务报表的影响我们可以从所得税会计的处理方法上寻求改进，以协调税收与会计的关系。根据是否确认时间性差异和递延税款，所得税会计理论上存在两种做法，即应付税款法和纳税影响会计法。其中纳税影响会计法包括递延法和债务法，债务法又可分为资产鱼贲表债务法和损益表债务法。 二、我国所得税会计处理方法的比较鉴剐 1、我国所得税会计的处理方法 (1)应付税款法。是指将本期税前账面收益与应税收益之间的差异造成的纳税影响额直接计八当期损益的会计方法。在应付款法下，只需设置“所得税”和“应交税金”两个帐户，不置“递延税款”帐户。采用应付税法时，首先将税前会计利润调整为纳税利润，再按照纳税利润和所得税税率计算出应交所得税，同时计入“所得税”和“应交税金――应交所得税”账户。调整的差额对纳税的影响额通过“所得税”科目，直接计八当期损益，不递延到以后各期。本期所得税费用等于本期应交所得税。按照这种方法，无论是对永久性差异还是时间性差异均完全按照税法规定处理，所得税费用是税法意义上的费用，而非会计意义上的费用。这种方法简单明了，随着我国会计体制改革和税收体制改革的不断深入，企业会计准则、企业会计制度以及一系列税收法律法规也正逐步趋于完善。由于会计制度、会计准则与税法二者的目标和行为规定不同，所以他们之间的差异也越来越大，表现在所得税上就是应税利润与会计利润的差异越来越大，这种差异大部分都是时间性差异。此时若继续采用应付税款法进行会计处理，当期不确认时间性差异而影响的所得税金额。不符合会计法上的权责发生制原则和配比原则。因为，所得税作为企业获得收益时发生的一种费用，应同有关的收入和费用计八同一会计期间，以达到收与费用的配比。而应付税款法不确认当期时间性差异对所得税的影响，显然不符合权责发生制和配比原则。 (2)递延法。是指在税率变动情况下运用纲税影响会计法确认所得税费用的方法。采用这种方法时，所得税被视为企业在获得收益时发生的一种费用，并皮随同有关的收入和费用计入同一期内。以达到收八和费用的配比。在这种情况下，时间性差额影响的所得税金额，要递延和分配到以后各期，作为递延税款单独核算，因此除设置“应交税金――应交所得税”，“所得税”科且外，还应增设“递延税款”科目。它比应付税款法有了进步，但当税法或税率变动后，本期发生的时间性差异影响所得税的金额按现行税率计算，以前发生而在本期转回的各项时间性差异影响所得税的金额，一般用当初的原有税率计算。 (3)损益表债务法。也是在税率变动情况下运用纳税影响会计法确认所得税费用的方法。递延税款余额反映的是按现行税率计算的、由于时间性差异产生的未转销影响纳税金额。损益表债务法以损益表为导向，注重时间性差异，而非暂时性差异。暂时性差异比时间性差异的范围更广泛，不仅包括所有时间性差异，还包括：①子公司、联营企业或合营企业没有向母公司或投资者分配全部利润；②重估资产而在计税时不作相应调整：③购买式企业合并的购买成本，依据所取得的可辨认资产和负债的公允价值分配计入这些可辩认资产和负债，而在计税时不作相应调整；④作为报告企业整体组成部分的国外经营的非货币性资产和负债以历史汇率折算等产生的差异。所以，损益表债务法提供的会计信息和揭示的差异范围窄小。此外，该法也无法恰当地评价和预测企业报告日的财务状况和未来现金流量。 (4)资产负债表债务法。该法以资产负债表中的资产和负债项目为着眼点，逐一确认资产和负债项目的账面金额与计税时归属于该资产和负债的金额之间的暂时性差异。与损益表债务法所不同的是，资产负债表债务法下的暂时性差异所反映的是累计差额，而非当期差额，因而递延所得税资产和递延所得税负债反映的是资产和负债的账面价值，其“递延税款”科目更具现实意义。另外，资产负债表债务法将递延所得税资产与递延所得税负债分门别类处理与披霹，使其提供的会计信息更加详实明确，更易于理解与分析企业的财务状况。 在明确这些问题之前，可先对损益表债