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论应收账款风险及其控制【摘要】在信用经济高度发达的市场环境下，赊销已经成为了一种日益重要的销售方式，伴随而来的应收账款也在企业中扮演着越来越重要的角色。应收账款可以带来企业的销售收入，然而，应收账款过多将直接影响企业的现金流入，造成资金周转不畅，引发财务危机，制约着企业的生存和发展。本文剖析了当前企业应收账款存在的风险，分析了由此造成的严重后果，并提出了解决问题的若干对策。 【关键词】应收账款；风险；控制；对策 一、应收账款的风险及形成原因 1.应收账款的风险 （1）企业周转资金不足的风险 企业在进行赊销交易的时候，发出了存货或者提供了劳务，但是款项却不能及时收回，而企业对逾期不还款的客户又不能采取相应的有效措施，致使企业的活动资金被大量占用，长此以往必将使企业货币资金短缺，造成企业资金周转不足，打破企业的资金循环，造成企业再生产资金相对不足，影响企业正常的生产经营活动。 （2）企业现金流出的风险 从赊销的账务处理可以看出，应收账款的增加使企业产生了较多的账面收入，但由于赊销的特殊经营模式，应收账款带来的收入增加并没有使企业的现金流入增加，相反，企业实现了销售，就有缴纳税金的义务，在赊销形成的应收账款收回之前，企业不得不垫付流动资金来缴纳各种税负，这就必然增加企业的现金流出。 （3）夸大经营成果，出现潜在亏损的风险 按照权责发生制原则，企业确认收入时将应收账款全部记进了当期营业收入，而账款的收回往往不是在本期，因此，企业本期利润的增加并不能表示本期现金收入的增加，这就在一定程度上虚增了本期利润，夸大了企业的经营成果，增加了企业存在大量坏账的可能性，使得企业存在潜在的损失。 （4）增加资金机会成本和额外费用的风险 一般来说，被应收账款占用的资金，客观上要求在生产经营中加速周转，得到资金回报，但是由于应收账款的大量存在，特别是逾期应收账款的比例在不断上升，导致被占用在应收账款上的资金丧失了时间价值，给企业造成了沉重的机会成本。 2.应收账款风险的形成原因 （1）缺乏风险意识，盲目扩销 信用销售是应收账款产生的直接原因，而信用销售的主要动因是市场竞争需要。在商品质量和售后服务都相当的情况下，付款方式也成为重要的竞争手段。企业为了扩大市场占有率，必须大量运用商业信用促销。但是，一些企业风险防范意识不强，为了扩销，在事先未对付款人资信情况作深入调查的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场，只重视账面的高利润，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的可能，造成了赊销风险。 （2）企业内部控制不严 在我国，一些规模较小的国有企业对应收账款的管理缺乏规章制度，即便是制订了相关的规章制度也不遵循，形同虚设。企业内部各部门之间缺乏及时的沟通核对，销售环节与核算部门脱节，出现了问题不能及时暴露，致使一些企业应收账款逐年递增，并且催收、清理不及时，账龄老化，出现了呆账死账。 （3）企业内部激励机制单一 在绝大部分企业中，为调动销售队伍的积极性，往往将销售人员工资收入与销售业绩挂钩。由此造成了销售人员为了个人利益，片面地追求销售任务的完成，采取赊销、高回扣等手段促销商品，完成了销售额的同时也增加了应收账款，而对这部分应收账款，企业又没有内部管理制度进行约束，无法有效对这部分款项进行监督回收，导致应收账款大量沉积，使企业经营背上了沉重的包袱。 （4）社会信用体系尚未建立 良好的社会信用是建立规范的社会主义市场经济秩序的保证，是社会主义市场经济健康发展的前提和保证。我国缺乏有效的社会信用监督机制，对违背信用的商户监管力度不够，欠债有利可图的思想占据上风，也助长一些企业欺诈行为的产生，破坏市场经济环境，恶意拖欠货款思想在一定时期形成一股风气，严重地破坏社会的信用环境。 二、应收账款风险控制措施 1.制定合理的信用政策 信用政策是企业对应收账款进行规划和控制的基本策略与措施，是企业财务政策的一个重要组成部分，主要包括信用标准、信用条件和收账政策。①信用标准是客户获得贸易信用应达到的最低标准。信用标准较严，可使企业遭受坏账损失的可能减小，但会不利于扩大销售，增加收入。反之，如果信用标准较宽，虽然有利于刺激销售增长，但有可能使坏账损失增加，得不偿失。企业应根据所在行业的竞争情况、企业承担风险的能力和客户的资信情况进行权衡，确定合理的信用标准。②信用条件是销货企业要求赊购客户支付货款的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣，其中，信用期间是企业答应客户从购货到付款之间的时间，这个期间不宜过长也不宜过短，必须谨慎确定。③收账政策是指客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款时企业所采取的收账政策与措施。合理的信用政策应将信用标准、信