香港就税务事宜自动交换金融帐户资料咨询文件.PDF

香港就税务事宜 自动交换金融帐户资料 咨询文件 - 1 - 摘要 为税务目的而交换资料是提升税务透明度和打击跨境 逃税活动的重要途径。作为国际金融中心及国际社会负责任 的一员，香港 已承诺优化税制，以便根据经济合作与发展组 织( 「经合组织 」) 颁布的国际标准，与其他税务管辖区交换 税务资料。 2. 一直以来，政府的优先工作是与香港的贸易和投资伙 伴签订全面性避免双重课税协定( 「全面性协定 」) ，以促进 香港的商业活动和尽量减少双重课税的情况 。香港签订的全 面性协定全均载有与缔约伙伴交换资料的机制。此外，我们 亦签订税务资料交换协定( 「交换协定 」) 。有关协定纯粹用 作资料交换的工具，并不提供课税宽免。 3. 经合组织的交换资料标准，容许税务管辖区按请求交 换资料、 自动交换资料，或自发交换资料。迄今，香港只选 择按请求交换资料。然而，国际社会在税务合作方面的发展 迅速。二零一四年七月，经合组织公布就税务事宜自动交换 金融帐户资料( 「自动交换资料」) 的标准，呼吁各地政府从 其金融机构搜集海外税务居民的金融帐户资料，并每年与有 关帐户持有人所属居住地交换该等资料。 4. 税务透明化及资料交换全球论坛( 「全球论坛」) 是倡 议提高税务透明度的组织，辖下共有 120 名成员，当中包括 香港 。全球论坛 已邀请所有成员承诺实施新国际标准，并建 立了机制， 以监察和审视成员在二零一七年以后实施新国际 标准的进度。截至二零一四年十月底，逾 90 个税务管辖区已 承诺实施新标准。香港作为国际社会负责任的一员，并为免 被视为 「不合作」的税务管辖区而影响国际金融中心地位， 我们在二零一四年九月向全球论坛表示支持实施自动交换资 料新标准。我们会在互惠原则下，与合适伙伴实施新标准， 以期在二零一八年年底前进行首次 自动交换资料。有关伙伴 须符合关于保障私隐和资料的保密性及正当使用所交换资料 的规定。我们已表明，承诺实施新标准的大前提，是香港可 在二零一七年或之前通过所需的本地法例。 5. 香港一直奉行以地域来源为征税原则的简单税制。要 实施自动交换资料的标准，须就我们的政策、法律框架，以 及只按请求交换资料的现行安排作出重大的改变。在制订于 - 2 - 香港实施 自动交换资料的模式时，我们须确保所订定的模式 符合 国际标准，但不会对金融机构及其属非香港税务居民的 帐户持有人造成不必要的合规负担。我们将采取务实 的方 式 ，以期把所有 自动交换资料标准的必要规定纳入本地法 律，以及确保 国际标准得以有效实施。 6. 自动交换资料标准的主要元素和规定于本文件第一章 概述。我们曾与不同金融机构、专业团体和商会进行了非正 式会面，以交换意见。根据他们的初步意见及经研究其他税 务管辖区正考虑的立法建议所得，我们提出了就法律框架( 第 二章) 和运作架构( 第三章) 两方面，实施 自动交换资料的香港 模式 的最新构想。我们计划在二零一五年四月至六月征询相 关持份者 的意见，并提出了须搜集意见 的主要范畴( 第四 章) 。我们的目标是在二零一六年年初向立法会提交修订条例 草案，在二零一七年前制订法例，然后在二零一八年年底前 进行首次 自动交换资料。 - 3 - 第一章 自动交换资料标准的主要元素 什么是自动交换资料安排 ？ 1.1 根据经合组织颁布的标准，自动交换资料安排涉及把 金融帐户持有人( 即非香港税务居民) 的各类投资收入、帐户 结余或数额，以及从 出售金融资产所得收益等金融帐户资 料，定期且有系统地每年从帐户持有人的资料来源地传送至 其税务居住地。须予以交换的金融帐户资料