会计透明度若干问题分析.pdfVIP

会计透明度若干问题研究 ／ 【论文提要】：触入新世纪以来，接连几起震惊世界的会计丑闻 事件引发了本文对会计透明度的讨论。会计透明度是一个描述会计信 息质量的全面综合的概念，它包括会计准则的质量、会计信息自身的 质量、信息披露的质量这三个方面的内容牌文主体部分紧紧围绕主 题展开逻辑论证，从对会计透明度进行概念上的阐释出发，分析了影 响会计透明度的三大因素，并以我国为例，讨论了提高会计透明度的 方式。具体来说，第一部分以会计信息质量评价标准的演变及发展为 主线，论述了从以会计信息质量特征为主要评价标准到以会计透明度 为主要评价标准的发展历程的三个阶段。在此基础上，结合外国学者 以及我国学者的研究成果，提出了作者本人对会计透明度概念的理 解；第二部分着重探讨了会计透明度的影响因素，从会计准则质量、 会计信息自身的质量以及信息披露质量三个方面进行分析，指出要实 现会计透明度就必须做到这三个方面的全面控制，而不能有任何的偏 废；第三部分则针对我国的现实情况，在借鉴西方有益经验的基础上， 提出了增强透明度的若干建议，包括完善会计准则制定和会计理论研 究、完善信息披露与监管制度以及改善公司治理等三个方面。 【主题词】：会计透明度，信息质量，信息披露，公司治马 会计透明度若干问题研究 引言 2001年以来，美国相继爆出会计丑闻，而且愈演愈烈，丑闻的主角包括了 安然、旆乐、世界通信这样的国际性大型上市公司。这些会计丑闻在沉重打击投 资者信心和世界经济的同时，也迫使人们不得不透过“繁荣”的经济泡沫来认真 思考一下会计透明度的问题。 其实会计透明度早在1996年美国证券交易委员会(SEC)发布的关于“核心 准则”的声明中就已有所提及。在这之后，SEC及其主席ArthurLevitt多次公 开重申高质量会计准则问题，并将透明度作为一个核心概念加以运用‘。1998年 亚洲金融危机期问，国际货币基金组织坚持说，那些想获得其援救的国家必须充 分加强透明度，而且世界舆论也认为，恢复投资者信心继而恢复该地区经济的惟 一方法就是在整个地区内促进透明度的提高。 安然等会计造假事件虽然发生在市场经济发达的美国，但前车之鉴，我们应 当给予足够重视和加以深入探讨。目前，我国上市公司的会计信息质量低下．会 计造假屡禁不止，诸如银广夏、ST黎明等会计造假的恶性案件向中国职业会计 界提出了透明与职业道德的挑战。如何以安然为鉴，从坏事中引出教训．完善我 国会计准则制定，提高信息质量，加强信息披露，增强会计透明度咀保护投资者 的利益，是现阶段我国会计领域亟待解决的重要问题。掰么，什么是会计透明度， 影响会计透明度的因素有哪些，如何将透明度的概念应用到中国的会计准则制定 以及信息披露标准的完善等方面以提高会计透明度等问题就是本文所要阐述的 内容。 参见ww砒s∞．驴v 第2页 第一部分 会计透明度：概念上的分析 第一节 会计信息质量评价标准的演变和发展 在新经济条件下，信息对于每个社会单位和个人都是十分必要的。在人们从 事经济活动所需的各类经济信息中，会计信息占了整个信息量的70％以上。会计 信息质量的好坏直接决定了经济信息的质量，进而影响到信息使用者经济决策的 正确与否和经济活动的成败。由于会计信息使用者群体的广泛性，会计信息的提 供者与使用者之间的利益往往并不一致，甚至出现对立。因此，会计信息质量问 题，尤其是会计信息如何能够满足各个层次使用者的需要，始终是会计界不断探 索的热点问题。纵观会计信息的研究发展，有关会计信息质量的讨论大致经历了 三个发展阶段：第一个阶段是从20世纪60年代至80年代，在这段时期中集中 于会计信息质量特征的探索，确立了会计信息质量特征的基本概念：第二个阶段 始自20世纪90年代，这段时期的主要特点是对会计信息质量的实现方式，即信 息披露问题的普遍关注；20世纪90年代后期，尤其是1997年亚洲金融风暴以 来的第三阶段中，对会计透明度的研究逐渐占据了显著位置。 ～、会计信息质量特征：基本概念的确立 会计信息质量特征就是会计信息所应当达到或满足的内在品质，它是会计系 统为达到会计目标而对会计信息的约束。会计目标主要在于明确和满足各类使用 者对会计信息的需求，即要求