财务报表重述对审计意见类型影响之的研究.pdfVIP

述企业存在的重大错报风险高于主动重述企业存在的重大错报风险。 实证研究方面，本文以2011年一2015年我国A股上市公司为样 本，综合运用描述性统计分析、相关性分析、列联表分析、Logistic 回归分析等统计分析方法研究财务报表重述事项对会计师事务所发 表审计意见类型的影响。结果表明相较于未进行财务报表重述的企业 而言，会计师事务所更倾向于对重述当期的审计客户发表非标审计意 见，而且由于发生重述的内在原因、发起人不同，会计师事务所对其 发表非标审计意见的可能性也存在差异。具体来说，会计师事务所更 倾向于对盈余操纵类重述客户发表非标审计意见，但由内部控制缺陷、 非企业原因造成的财务报表重述与会计师事务所发表审计意见类型 之间并无显著相关关系。在发起人方面，会计师事务所更倾向于对被 动重述的企业出具非标审计意见，主动重述对会计师事务所发表的审 计意见类型的影响并不显著。总的来说，会计师事务所对管理层盈余 操纵导致的重述事项和被动重述更为关注，更可能会对其出具非标审 计意见。 研究结果表明，会计师事务所能够识别和应对重述企业存在的重 大错报风险，且作为外部治理机构的会计师事务所对财务报表重述事 项起到了一定的监督作用。本文为会计师事务所对不同内在原因、不 同发起人的重述企业出具非标审计意见的可能性上存在差异提供经 验证据，而且本文的研究有助于提醒投资者及会计师事务所关注重述 发生的内在原因和发起人，以了解重述事项的风险性质，便于制定应 对策略。 关键词：财务报表重述；重大错报风险；审计意见类型 II 万方数据 THE、INFLUENG_EjOF 舢Y～洲3～ 一洲8～舢8～ 川川洲—-一 Ⅲ9～ 删0一舢0一 FINANCIALRESTATEmNT ONTHETYPESOFAUDIT0PINl0N ABSTRACT Inrecent offinancialrestatememcaused years．theproblem extensiveconcern ofthe casesofadministrative regulators，the of authoritiesfor firmsis on punishmentregulatory accountingincreasing of accountfinancial as restatement，such emstyoung，reandacpas certifiedaccountantshavehadsimilar research public experiences．The showsthatnot theerroroccurrencebutalsorestatementof only pe