联网审计绩效评价影响因素灰色关联分析.PDFVIP

联网审计绩效评价影响因素的灰色关联分析 1 2 3 陈 伟 ，SMIELIAUSKAS Wally ，刘思峰 (1. 南京审计学院信息管理系江苏南京210029；2.多伦多大学罗特曼管理学院加拿大多伦多M5S 3E6；3.南京航空航天大学经济与管理学院江苏南京210016)   摘要：针对联网审计绩效评价的需要，在分析了影响联网审计绩效主要因素的基础上，建立了针对联网审 计特点的绩效影响因素灰色关联分析模型，为定量分析影响联网审计绩效评价因素的重要程度提供了一种 有效的方法。最后，以采用AHP、RC、RC/AHP三种方式计算出的联网审计绩效为例，定量分析了联网 审计绩效各评价指标的重要程度，研究结果为我国今后实施联网审计项目提供了决策依据。 关键词：持续审计；联网审计；IT绩效评价；灰色关联分析 中图分类号： TP399, F239.1       文献标识码：A    1 引言 审计历来受到中外国家、政府和社会的重视。审计对象的信息化使得计算机辅助审计[1] 成为必然。持 续审计（Continuous auditing，CA ）是计算机辅助审计的一个重要发展方向[1-6] 。在过去的十几年里，持续 审计得到学术界，审计人员，以及软件开发人员的关注。在我国，为了适应计算机辅助审计的需要，国家 审计署已经成功开展了“金审工程”一期和二期的建设工作[7] 。作为“金审工程”二期建设和研究的主要 内容，我国开展的联网审计也是持续审计的一种方式。目前我国正在大力推广联网审计的应用，比如在社 会保障联网审计、地税联网审计等，推广的试点从省级单位一直到市、县级单位。这为研究和应用联网审 计绩效评价提供了机遇，同时，为了检验联网审计的实施效果，保证国家投资的正确性，联网审计绩效评 价变得越来越重要。然而，目前对于联网审计实现技术和应用的研究较多[6-8] ，但缺少绩效评价方面的研 究与应用。研究联网审计绩效评价，有助于重新认识目前的联网审计政策和联网审计实现技术，有助于审 计机关更有效地制定联网审计实施对策。 笔者曾根据联网审计的特点研究了如何采用 AHP （Analytic Hierarchy Process ，层次分析法）和 RC （Rank-Centroid ，等级法）进行联网审计绩效评价[9-11] ，但联网审计作为一个复杂的系统工程包含了许多 因素，这些因素共同作用的结果决定了联网审计项目实施的效果。研究联网审计的绩效评价，选准系统行 为特征的映射量后，还需进一步明确影响系统主行为的有效因素。如何定量分析出各影响因素的重要程度， 有助于审计机关更有效地制定联网审计实施对策，对开展联网审计具有重要价值。本文中，我们基于灰色 关联分析模型[12] 的优势，研究定量分析影响联网审计绩效因素的方法。 2 影响联网审计绩效评价的主要因素 基于我国联网审计的实现原理[6,7] ，通过采用专家调查法和文献分析法，影响联网审计绩效的主要因素 分析如下： （1）联网审计的实施成本 包括联网审计建设的初始投资成本（一次