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ERP系统及油田内控制度融合问题探究[摘要] 市场竞争的日趋加剧要求企业不断提高应变决策速度，因此，业界迫切需要一种新的内控解决方案以适应这种变化：即将企业包括财务、人力、生产、采购、库存、分销、运输等所有资源快速整合起来，并实现科学规划，以期获得最佳效益。于是，一种借助IT技术发展与应用的，以财务会计为核心的企业资源计划：即ERP系统便应运而生并逐步发展起来。 [关键词] ERP系统　财务会计　发展领域 内控制度 ERP是英文Enterprise R.esource Planning(企业资源计划)的简称，是建立在信息技术基础之上，以系统化的管理思想，为企业决策层及员工提供决策运行手段的管理平台。ERP是从MRP(物料需求计划)的基础上发展起来的新一代集成化信息管理系统，它拓展了MRP的功能，其核心思想就是面向供应链管理；它突破了传统企业的边界，从供应链范围去优化企业资源。ERP系统集中了信息技术与先进管理思想，构建了现代企业的运行模式，反映了时代对企业合理调配资源，最大化地创造社会财富的要求。 一、ERP系统在河南油田的运用 2005年11月，中石化河南油田分公司ERP系统成功上线，这标志着河南油田现代企业制度建设又跨上了一个新的台阶，标志着油田电子商务(也包括电子政务)进入了一个新的历史阶段。物流、资金流、信息流的三流合一，为油田逐步实现网上审批、电子交易、电子合同等网络应用奠定了基础。分公司物资供销处投资300余万元，建成了350个信息点、340台终端的电子商务网；仅仅三年时间，通过网上采购便已节约资金6800余万元。ERP不仅是有效的，而且对于油田管理创新的推动作用也是持续性的：其一，它有效支撑了企业的经营管理活动，属集团公司集中采购的物资，通过物料主数据标准控制，全部实现了上网集中采购，有效解决了过去进、销、存动态信息传递不及时，控制手段落后，过程监控不到位，对市场控制力较弱的问题；其二，较好堵塞了管理漏洞，物资供销处运用ERP系统对采购及相关管理费用实施动态监管，改变了过去的事后控制状况，实现了事前和事中控制；其三，统一和规范了职能部门对同类业务的处理流程，实现了财务资产核算和实物数量的统一管理，提高了生产计划的执行控制力，使一些原来不规范的操作得到了有效遏制；其四，能够快速适应管理体制调整，在国家新会计准则推行过程中，ERP系统实现了快速适应性调整，并有效支撑了企业机构的扁平化改革和资金的集中化管理。总之，ERP的运用正潜移默化的改变着油田传统的管理理念和管理模式。 ERP对于企业管理变革的促进作用是无可置疑的，但系统环境对传统的内控模式也提出了许多新的课题，尤其是电子商务部分，其无纸、无场所的特性，继续运用传统手段几乎无法实施有效操作；因此，ERP管理系统的成功运用尚需时日，新环境下内控体系的适应性变革也需要一个过程。正如分公司经理李联五所说的：ERP系统运用虽然取得了实实在在的成果，但目前系统与流程的结合还不够紧密，系统所蕴含的面向供应链的资源管理思想，精益生产、同步工程及敏感制造思想，计划与事中控制思想等，只有在我们实现了管理资源集成化、业务流程合理化、管理改善持续化、绩效监控动态化之后，才算得到了比较充分的体现。 二、传统内控手段的局限性 一是管理效率低下。企业内控需要会计相互牵制，实施账目核对、检查监督等工作，这一过程需要提取和传输大量的信息。就河南油田而言，近年来，由于对外创收及海外业务的不断拓展，企业内外部环境均已发生了巨大的变化：经营内容庞杂，地理分布遥远。在信息处理量不断增加，空间位置又相距遥远的情况下，沿用传统的内控手段，不仅速度太慢，而且花费也相当的高；没有企业愿意接受如此高额的运营成本。久而久之，只能使企业丧失实行内控的自觉动力，最终使内控成为一种虚设的形式。 二是人为因素影响。我国社会重人情、讲关系、顾面子的文化积淀非常深厚，文化总是一把“双刃剑”，人情文化的消极影响无疑会削弱原则性，人性的弱点不可忽视。一方面，我们在制定制度和执行制度的过程中应十分注意克服这些人性的“弱点”，另一方面，我们又无法保证内控执行人员的操作过程没有消除人情因素；而一旦控制人在对关键控制环节的操作中出现了“抹不开面子”的情况，内控的真实性和有效性就会大打折扣，这就是必会给企业埋下风险隐患。 三、利用ERP系统进行内控的优势 财政部在《内部会计控制规范――基本规范(试行)》中将内部会计控制定义为：单位为了提高会计信息质量、保证资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序，并提出了职务分离、授权批准等具体方法，要求内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键