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事业单位内部控制问题初探摘要：事业单位的内部会计控制一直没有引起人们足够的关心和重视。事业单位会计制度中对事业单位没有成本核算的要求，没有对利润的追求动机，其会计核算相对较为简单，因此，忽视了对事业单位内部会计控制系统的建设，事业单位的内部会计控制的基础十分薄弱。本文主要阐述了事业单位内部控制存在的问题及产生原因，并提出完善事业单位内部控制体系的对策。 关键词：事业单位；内部控制；问题；对策 事业单位内部会计控制制度是事业单位为了保证各项经济业务活动的有效进行，保护资产的安全完整和有效运用，防止、发现和纠正错误、舞弊与欺诈行为，保证会计信息和其他相关信息的真实、完整，控制各种风险，提高事业单位管理水平和效益，为实现事业单位管理目标而制定并实施的一系列控制方法、措施和程序的总称。 一、事业单位内部控制存在的主要问题 1.费用支出缺乏有效控制 目前，事业单位对于行政经费的支出(特别是招待费、办公费、会议费等)普遍缺乏严格的控制标准，即使制定了内部经费开支标准，但仍较多采用实报实销制，只要有相应审批人员签字同意，会计人员就予以报销。专项经费被挤占、挪用现象出较普遍，致使专项资金未能发挥其应有的资金效益。 2.固定资金管理比较薄弱 实行政府集中采购制度以后，事业单位固定资产的购置得到了有效控制，但对资产的使用管理仍缺乏相关的内部控制，重购轻管现象比较普遍。比如，相当部分单位未按规定建立起定期财产盘点制度，对于购置的固定资产未能及时登记入账，未按规定登记固定资产明细和实物卡片，资产保管责任不明确等，极易导致资产帐实不符及资产流失，账外资产出时有发生。 3.财务与业务管理脱节 财务部门只有起到“核算”、“付款”作用，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，未能对业务部门实施必要的财务管理和内部监督。如一些事业单位财务部门对于房租收入，往往只负责对收入登帐核算，而对收入额确定是否合理、是否按合同及时收取、是否做到应收尽收等却未能实施必要的财务监控。 4.票据管理不够严格到位 票据的购、领、用、核销未按规定建立相应台帐；对票据使用情况未建立定期或不定期抽查制度，导致一些执收部门延期上缴相应收入，甚至出现挪用公款问题；对使用后票据未能及时办理交验、核销，容易导致收入不入账、私设“小金库”等问题。 5.岗位设置不够合理 由于事业单位编制有限，人员紧张，岗位安排不尽合理，许多单位存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象，出现管理漏洞。 6.预算控制比较薄弱 随着部门预算改革的推进，预算控制得到了一定程度加强，但仍较薄弱，主要表现为：一是预算编制还比较粗糙。目前部门预算的编制一般仍根据当前财政状况、上年收支实绩、预算单位自身的特点和业务进行核定，大部分都还没有细化到具体项目，预算支出达不到逐笔进行核定的要求。二是预算刚性不够。预算的计划性、科学性不强，预算调整追加较为频繁，资金使用缺乏预见性，削弱了预算的约束控制力。 二、事业单位内控薄弱的主要原因 1.管理理念不到位，缺乏责任感 目前，很多事业单位对内部控制存在误解，有些事业单位对内部控制的概念非常模糊，不理解内部控制的意义所在，认为内部控制只是一种程序；有的单位本身不重视会计工作，导致事业单位对会计人员的配备要求不高，会计人员普遍业务素质偏低，对内控认识不透；有的单位负责人不支持会计工作，使内部会计控制制度的作用得不到很好发挥。 2.现行授权机制容易造成内控制度失效 在内部会计控制制度的设置上，会计监督人员受单位领导管理，其监督权力也由单位领导授予。这种被领导者监督领导者的设置，本身不符合管理学基本原理，其行为必然受控于管理层，反映管理层的意图和目的，体现管理层的意志，致使内部会计控制监督“名存实亡”。 3.外部环境不到位，不协调 从外部环境来说，内部控制制度的建立与实施不只是一个单位自身的事情，还应当是一项社会工程。目前，社会公众对事业单位的监督作用极其微小，财政、审计等部门监督各有侧重点，忽视了对事业单位内部会计控制建设的督促。 4.相关政策不到位，会计监督乏力 近些年来，国家对建立健全内部控制制度做出了规定，但是，尚缺乏具有可参考操作的具体内部控制制度，缺乏可操作性的监督制约措施。有的单位没有建立专门机构或指定专人具体负责内部会计控制的监督检查工作，有的单位虽然具备内部审计机构或指定专门的审计人员，但由于种种原因，内审人员唯领导人意志行事，不可能对内部会计控制存在的缺陷和问题及执行有效性做出客观公正的评价，对执行结果的评价也缺乏有效的考核制度。 三