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事业单位内部控制有关问题思考[摘要]内部控制作为事业单位管理本单位经济活动的一种手段，是事业单位有效管理体系中不可或缺的组成部分。事业单位建立完善的内部控制体系，不仅可以规范单位的日常管理，促进各项工作的顺利进行，而且对于各种舞弊行为的发生有较强的抑制作用。目前，事业单位内部控制工作存在着许多问题，需要解决，本文系统分析了事业单位内部控制存在的问题，并在坚持事业单位内部控制相关原则的基础上，提出了相应的改进建议和措施。 [关键词]事业单位 内部控制　措施 2010年我国GDP接近40万亿人民币，一举超过日本，成为仅次于美国的世界第二大经济体。GDP绝对量的增长带动了国家财政收入的大量增加，这为事业单位高效有序运行提供了充足的财政支持。在这样的经济背景下，事业单位经费富裕度得到了很大的提高，事业单位的公务消费也因此而大幅提高，经济领域的犯罪率也比以前有了较大幅度的上升。因此，需要事业单位在内部控制上作出努力，克服困难，解决出现在本身的问题，提高自身的内部控制能力。 一、事业单位内部控制存在的问题 1、意识薄弱，认识不清 内部控制意识是内部控制环境的重要内容，良好的内部控制意识是确保内控体系得以有效运行的重要保证。但是，很多事业单位对内部控制重要性的认识不足，对内控知识缺乏基本了解，内控意识不强。更有个别领导干部没有认识到内控是一种业务运作过程中环环相扣的动态监督机制，也不清楚管理者和相关业务部门在内控过程中应当承担的职责。某省一小股长轻易地划走了上亿元的财政资镏金，就是该部门丧失内控意识的最好例证。 2、内部控制制度不健全 内控体系的有效运作需要有相关制度的保障，制度的不健全和不完善会对整个内部控制体系的营运产生实质性的影响。当前，内控制度方面存在的问题主要表现在以下几方面：一是相关会计岗位的设置不够严慎，未能体现岗位之间的制抑关系，个别规模较小的事业单位甚至会计、出纳、资产管理等不相容岗位一肩挑的现象；二是内部控制制度所涉及的范围没有涵盖到单位的所有人员和多个业务环节，尤其是固定资产内部控制薄弱的现象在事业单位比较突出。 3、固定资产控制环节薄弱 自从事业单位实行政府集中采购以后，在固定资产购置方面得到了一些控制，但是在使用管理环节上仍存在着比较严重的问题，重购轻管的现象比较严重。主要表现在以下几方面：一是不做可行性分析，盲目购置。如某单位花几十万元盲目购置某朝洋设备，购入后，适用范围不符而闲置，迷信洋设备，花国产设备三倍价格购买进口设备，浪费了资金；二是有些单位没有按照相关的规定建立定期财产盘点制度，结果是账上有的资产，实际已经报废，有的已经损坏变卖，出现账实不符的现象；三是还有些单位未将购置的资产及时入账，未登记资产明细账和实物卡片，导致责任不明。 4、机构设置不合理，部门之间协调性差 受原有的行政体制的影响，很多事业单位在建立之初没有做好相关机构的构建计划工作。具体表现在：组织机构没有针对各单位的实际需求来设置，岗位职责不明确，从而导致各单位不能起到相互牵制的作用；内部控制工作不能够涵盖到整个单位的经济业务，其他非内部控制的直属部门，如财务、审计、检查等部门缺乏合作意识，沟通联系较少，协调配合性差。在不少单位审计机构的设置处于纪检监察或财务部门领导之下，独立性和权威性不强，从而不能够起到监督检查的作用。 5、缺乏有效的监督考核机制 部分事业单位对内部控制缺乏有效的监督考核机制，不能够对单位的内部控制体系的正常运作作出真实合理的评价。产生有章不循，内控制度成为“印在纸上，挂在墙上”的摆设。随着事业单位财务制度的改革，传统的审计已经不能够满足事业单位内部控制的需要。在对事业单位进行考核时多以目标、任务完成情况为主要考核依据，考核机制的设置缺乏科学性。更缺乏对业务过程的控制和监督，无法达到事前、事中的控制，使内控制度在“既成事实”面前失去作用。 二、强化事业单位内部控制应遵循的原则 事业单位的内部控制是由事业单位的领导层和全体员工实施的，旨在提高事业单位管理服务水平和风险防范能力，促进事业单位可持续、健康发展，维护社会主义经济秩序和社会公众利益，实现事业单位的服务目标所制定的政策和程序。因此，在建立健全内部控制相关制度，强化事业单位内部控制体系时，需要遵循以下原则。 1、成本效益原则 事业单位内部控制建设不是以经济效益为前提，在某些业务上还要关注工作的社会效益，因此，在事业单位内部控制过程中，成本效益原则是十分重要的，要注重对成本的控制，以期使用最少花费，取得最大的经济效益或社会效益。 2、制衡原则 事业单位的内部控制应在治理结构、机构设置以及权责分配、业务流程方面相互制约、相互监督。每项完整的经济业务活动，必须经