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关于审计项目质量控制思考【摘要】审计质量是审计工作及结果质量的优劣程度,审计项目质量是审计质量的核心和基础,提高审计工作质量的关键在于审计项目质量的控制。本文通过对审计质量内容及影响其控制原因的分析和思考,制定出相应合理的对策。 【关键词】审计项目 质量 控制 审计质量是审计工作过程及其结果的优劣程度。审计工作质量是审计的基础,审计结果质量又是审计工作质量的集中表现和最终反映。从审计信息的使用者来看,他们看重的是审计结果的质量,而审计部门和审计人员着重把握的却是审计工作过程的质量。审计项目质量是审计质量的核心和基础,提高审计质量应该从提高审计项目质量做起。审计项目作为审计项目质量的载体,也是审计质量控制和管理的直接对象。审计项目是审计监督活动的落脚点,是审计人员根据审计工作计划,在一定条件下,围绕特定审计目标所承担的具体审计任务。 一、审计项目质量的基本内容 1、审计项目执行主体的质量。审计项目执行主体的质量是审计组和审计人员的质量,因此,提高审计组、审计人员的质量是提高审计项目质量的基础和重点。审计署办法的《审计机关审计项目质量控制办法》对审计主体也做出了明确的规定:“确定审计组组长、审计组成员及其分工时,应当考虑其专业胜任能力和职业道德水平,符合有关规定的要求。”在《中华人民共和国国家审计基本准则》中规定,审计人员应当具备“熟悉有关的法律、法规和政策;掌握审计及相关专业知识;有一定的审计或者其他相关专业工作经验:具有调查研究、综合分析、专业判断和文字表达能力。” 2、审计方案的质量。在整个审计项目质量控制体系中,审计方案起着“龙头”和“灵魂”的作用。因此,审计方案的质量在整个审计环节中是十分重要的。编制审计方案是保证审计工作质量、提高审计工作效率的首要环节和重要环节。审计方案的编制质量的高低会直接影响到整个审计工作的质量。 3、审计实施的质量。审计实施阶段是审计人员按照经批准的审计实施方案进行审计,依据有关规定收集审计证据、记录审计过程、编制审计工作底稿、作出审计评价的一个过程。它是对一个审计项目进行审计的重要阶段。审计实施的好坏,直接影响到整个审计项目的审计质量。所以,控制好审计实施的质量尤为重要。 4、审计报告的质量。审计报告总结概括了审计工作的目的、范围和结果,为做好审计项目评价提供了有效的依据。审计报告一方面是反映审计中发现的问题,更重要的是通过综合分析和深层次的剖析,从制度上和政策上提出有针对性的意见和建议,为管理者提供决策依据和改进措施,审计报告的内容要充分体现审计工作的价值增值。 5、审计意见执行的质量。审计意见的执行与否,是审计项目质量高低的影响因素之一,定期检查审计意见执行情况,督促审计意见的落实,是审计人员必须做好的工作。审计结果是否被有关单位认可并且实施一系列的整改措施,审计建议和意见是否被吸收和采纳,审计工作是否还存在有待完善的地方,这些都是审计机关关心的内容。审计意见的好坏,对审计质量具有直接影响。 二、影响项目审计质量控制的原因 1、审计人员素质不高。从现在大多数审计人员的知识结构来看,懂一般财务审计的人很多,而掌握现代管理知识、计算机知识,具有一定综合分析能力的复合型人才比较少。保持客观、公正、独立的立场是作为一名审计人员的职责,要始终把公众利益和社会责任放在第一位。但当前审计人员职业道德水平不高已是一个不争的事实,执业不规范,无视职业道德的约束,从而造成了审计质量低下,严重制约了审计的生存和发展,而且也严重败坏了审计人员的自身形象。 2、审计质量缺乏全过程控制。在现行的具体项目审计业务中,缺乏对审前、审后环节的质量控制。审计质量控制是一个系统的、全过程性的审计业务,但在实际审计工作中,一些审计人员只注重审计工作中现场审计的调查、取证工作,忽视了审计前的对项目、范围、重点的事前控制,同时对事后审计工作的重视程度也不足,导致后续审计工作没有发挥到应有的作用,使审计后作出的决定得不到落实,审计成果得不到充分利用,无法保证审计项目的质量。 3、审计质量控制标准不够具体化。审计质量控制标准不同于审计准则,也有别于审计法规。客观地讲,近年来在审计规范体系建设上,明显地偏重于审计法律规范和审计职业道德规范建设,而忽视了审计质量控制标准建设,导致审计质量标准的不明确,使审计项目质量较低。 4、审计技术方法运用效力低。从审计的实践来看,审计技术方法在实际工作中运用的效力比较低,与审计方法理论要求和社会经济发展需要存在着相当大的差距,从而影响了审计人员执业的质量,增大了审计风险。由于我国审计人员职业素质不高,执业经验不够丰富,专业技术水平较低,风险意识较差,许多现代审计方法在实际审计工作中都未能得到有效的运用,有些审计人员还停留于使用