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养老保险个人账户调整分析《国务院关于完善企业职工基本养老保险制度的决定》对我国的养老保险政策进行了调整。本文对调整前后个人账户养老金的替代率水平和计发系数进行精算分析，同时计算了个人账户发放资金缺口的水平，提出了以生存年金方式发放个人账户养老金的方法，以提高个人账户养老金水平并解决计发方式本身的漏洞。 一、个人账产调整政策 我国从1997年开始建立养老保险个人账户，由原来的现收现付模式向部分积累模式转换。当前的养老保险缴费政策为：单位“按职工工资总额”缴纳20％，个人按“本人缴费工资”缴纳8％，单位所缴的20％中的3％和个人所缴的8％划人“个人账户”，其余的划入“社会统筹”。即对每个职工来说，其工资的17％划人了社会统筹基金，11％划入了个人账户。 根据我国现行的养老保险制度，职工达到法定退休年龄时，应获得的养老金包括几个部分：基础养老金月标准为省、自治区、直辖市或地(市)上年度职工月平均工资的20％，个人账户养老金月标准为本人个人账户储存额分摊到剩余寿命上(现行制度下为10年)，即除以120；在1997年以前参加工作的职工，还会获得过渡性养老金。 前不久颁布的《国务院关于完善企业职工基本养老保险制度的决定》(国发[2005]38号)对我国的养老保险政策进行了调整。对于缴费政策来说，单位缴费的20％将全部划到社会统筹部分，而个人缴纳的缴费工资的8％将完全计入个人账户，同时，职工退休时的基础养老金月标准以当地上年度在岗职工月平均工资和本人指数化月平均缴费工资的平均值为基数，缴费每满1年发给1％。同时个人账户的给付年限改为按平均预期寿命和退休年龄之差来计算。由于我国人口寿命的延长，给付年限将由10年改为更长的时间。根据中国人民大学人口研究所的研究报告，我国60岁老年人口的平均余寿已从上世纪80年代的17年增加到目前的18．36年。 二、个人账产问题分析 现行制度下我国的社会养老保险有两块缺口：一块是1997年养老保险改革前退休的老职工，即“老人”，他们没有个人账户，他们的养老金直接从社会统筹里拨补。由于现在统筹基金的积累额常常不足以支付基本养老金，不足部分由管理部门挪用个人账户基金进行补充，因此产生了大额的个人账户空账问题。据统计，我国个人账户的空账已达8000亿元，而且有日益扩大的趋势。 第二块缺口是由于目前的个人账户养老金给付年限按“平均寿命70岁”减去“退休年龄60岁”来计算，如果退休职工寿命不足70岁，个人账户的剩余额由子女继承，而如果支取者的寿命超过70岁，个人账户就已经为0了，这部分的个人账户养老金又得从社会统筹基金拨补。在这种制度下，个人账户基金存在天然的缺口，而且目前很多地区的平均寿命都超过70岁，而男性的退休年龄普遍低于60岁，女性的退休年龄也达不到政策规定的55岁，在这些因素的作用下，个人账户的偿付能力不足，从而使统筹基金承担了巨大的支付压力。 从调整的措施可以看出，这次调整希望解决以上两个问题：首先，针对空账问题，个人账户缴费调整到工资的8％，个人账户规模缩小后，多出的3％缴费填补基本养老金的部分缺口，个人账户将不再空账运行。如果这次调整能够切实的执行，个人账户的空账问题会得到控制和缓解。在新的制度中，虽然降低了个人账户在缴费中的份额，但做实的个人账户可以用于投资，将有效地提高个人账户回报率，个人账户的积累额不是用较低的记账利率计算出的账面数字，而是通过投资得到较高的回报，因此可以很大程度上增加个人账户的积累额，从而提高退休职工的退休收入。 第二，针对个人账户的天然缺口问题，这次延长个人账户给付年限的措施会在较大程度上缓解原来的状况，但由于依然存在实际寿命高于平均寿命的退休职工，单个人的账户缺口规模虽然显著地下降了，但是退休人口的增加仍使得个人账户支付总累积额缺口逐渐增加。如果继续坚持这种给付制度，个人账户养老基金肯定不能实现自我的平衡，必须依靠统筹基金或国家的财政支持才能维持下去，否则个人账户就会出现巨大的资金缺口而崩溃。同时，将支付年限延长，比如延长到职工平均余寿，那么个人账户中用于退休职工养老金的部分会降低，而更多的份额由其子女继承了，这显然违背了社会养老保险的出发点和根本目的，等于一种强制储蓄，缺乏互济性，没有再分配的功能。 本文将用精算的方法来定量分析以上提到的个人账户改革问题，分析改革前后个人账户养老金的替代率水平变化，探讨个人账户的计发方法及计发系数确定。 三、调整前后个人账产的变化情况 1、计发方式比较 这次养老保险的调整将给个人账户养老金带来较大的变动。由于个人账户是缴费确定型养老保险，本文主要关注个人账户的替代率和养老保险总替代率。所谓养老金替代率，就是退休初年养老金与退休前一年社会平均工资的比例。 由