内控管理对上市公司财务管理推动作用.docVIP

内控管理对上市公司财务管理推动作用鉴于美国安然、世通事件,众多美国上市公司面临信任危机,自上而下要求加强会计监管、严厉打击会计造价的呼声越来越高,为挽回投资者信心,布什总统于2002年7月30日签署颁布了《索克斯法案》,对美国会计监管体制以及公司财务报告进行大刀阔斧的改革,法案对公司治理、内部控制及外部审计、对上市公司信息披露、财务会计处理的准确性等方面做出十分严格的要求,明确规定要求建立独立称职的审计委员会,管理层要负责内控系统的完善和落实,并对财务报告的真实性负刑事责任,要求上市公司的CEO和CFO对公司向美国证监会提交的定期报告的真实性、准确性提供保证,以在源头上防止财务造假行为。与此同时,该法案中的404号条款专门对公司内部控制提出了极为苛刻的要求。它要求公司重要的财务流程全部以文件的形式记录下来,并且公司的内部审计人员要定期测试,每年更新,然后还要独立的审计机构进行鉴定。综观整个法案, 最主要的是对公司内控系统的建设和内控制度的执行提出了严格的要求。根据法案,我国在美上市的公司也需要按照该法案的要求构建内部控制系统,并做好内部控制系统的评审工作,下文以自己所在的某国内赴美上市企业为例,具体谈谈内控建设过程、解决的问题、取得的成效及索克斯法案实施两年多以来其对企业财务管理的推动作用。 一、内控建设的过程 据“索克斯法案”404条款,在美上市的外国公司提交财务报表内控报告即“索克斯法案”404条款最后的期限是2006年7月15日,由于中国企业的管理体制与索克斯法案有较大差距,因此,逐一实现法案的要求需要付出大量的人力、物力、财力,笔者所在的企业也不例外,从内控制度设计、执行、自评、接受内外部评审等等方面,都经历了艰辛的过程。 1、内控制度的设计阶段。根据总公司的统一部署,公司上下层层落实各项制度的设计制定职责,在内控制度的设计阶段形成了一套包括资本性支出、收入、成本费用、资金及资产管理、财务及信息披露、其他共性部分等方面的控制制度,并制定或细化了了公司经营各环节的操作流程,流程对操作要求、需填制的文档、审批流、各环节的责任人等等都有非常具体的要求,可以说内控制度和相关的流程涉及公司经营管理活动的全过程,使每个环节的工作要求都有据可依,为明确责任、使制度落实到实处打下了良好的基础, 2、自评阶段。根据企业的特点,经过分析过滤,提出了内部控制自我测评的重点,主要是围绕当时影响公司经营效率效益、财务信息真实性以及可能导致出现内控缺陷和实质性漏洞的重要风险问题。具体如下:在信息系统风险控制方面,要求一要解决IT系统管控问题,要求建立符合《索克斯法案》404条款的信息系统总体控制文档体系和管理规范并组织实施,通过IT总体控制机制确保影响财务数据的信息和记录在处理过程中的完整、准确和有效;二要解决计费数据的真实准确问题,解决系统出账收入的准确性及数据统一的问题;三要解决手工干预出账问题,解决由于收入、成本手工干预导致财务数据不准确、不完整问题;四要解决代理商及代理佣金问题,代理商及代理费的系统计算和支付,保证对代理费支付的监督与控制,建立代理商稽查考核制度;五要实行严格的规范操作,依赖IT系统记录、处理的数据与会计数据核对相符。在资金资产风险控制方面一要解决资产损失责任追究问题,要求建立资产损失的责任追究制度;二要解决物资管理问题,要是制定规范的物资管理制度及盘活库存闲置物资的规定;三是资金管理问题,要求资金安全要得到保障,款项支付要及时。在工程建设风险控制方面,一要解决计划外建设问题,要检查是否存在计划外建设,计划外建设项目要清理及入账;二是完工工程转固问题,完工工程必须及时转固,并足额计提折旧;四是加强工程项目审批及过程的控制。在财务信息真实风险控制方面,一是要求按会计基础工作规范,实行统一会计政策及会计核算规定;二是财务监督控制问题,要求加强财务监督控制,建立不相容岗位的分离及合理授权制度。在营销管理风险控制方面,一是要求解决业务数据与财务数据不符问题,各项规范业务的营业流程,通过建立会计与业务定期对账的稽核控制制度保证会业数据相符,历史问题及时清理;二是应收账款追缴及坏账损失问题,要求落实追缴及坏账损失责任控制制度。在合同风险控制方面,要求建立了合同规范管理制度,保证合同合法、合规,维护公司利益。 3、整改阶段。公司根据以上自我测评中发现的问题,及时整理通报,落实整改责任,使以上问题得到有效解决。 4、内外部组织评审验收阶段和例行的定期检查。。由于以上一整套实施方案得到有效推进落实,公司顺利通过了评审要求;为满足索克斯法案的要求,目前,总公司和外部审计机构都定期对公司的内控制度执行情况进行严格的评审,使内控工作有突发工作变为一项常抓不懈的日常工作。 二、内控工作的成效 以执