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增值税转型改革推进策略及重点关注增值税转型改革推进策略 目前我国实行的生产型增值税对企业购进固产资产中所含进项税额不予抵扣，抑制了企业投资的积极性。但增值税由生产型转为消费型，会缩小税基，在现行税率基本不变的情况下，企业的税收负担会有不同程度的降低，相应会使财政收入有所减少。考虑到我国财政的承受能力，可以采取分步转型的办法：第一步，先将抵扣范围限制在当年购进固产资产中机器设备投资的己纳税款。这种做法的优点在于对财政收入影响较小，企业负担相应减轻。我国现行增值税税率与世界各国水平比较相对较高，为了增强我国商品的国际竞争力和吸引外资，应适当调低企业税负。但在具体操作时要划分机器设备和非机器设备的固定资产投资，这会给征收管理带来一定的难度，因此在征收措施上需加强管理；第二步，在全国范围内转型时可以考虑规定比例抵扣，逐年提高抵扣比例。如从2006年开始，逐年提高允许抵扣的比例，当年允许抵扣当期机器设备投资已纳税款的40%，2007年允许抵扣当期机器设备投资已纳税款的60%，至2008年全部允许抵扣，这是从时间上的分步考虑。如果从地域范围看，也可以在东北地区进行试点取得一定经验后，在生产型增值税矛盾突出的地区（如中部能源重化工地区、西北地区）进一步推广，最后在全国范围推行。 近几年我国财税收入每年增加2000亿元―3000亿元。连续超额增长的税收收入为实行减税政策提供了现实的财力支持，但如果对全国范围内每年新增机器都允许抵扣进项税额，按近几年全国机器设备投资的平均值估算，财政大约会减收1000亿元―1500亿元。这仅仅是分步改革的开始阶段，可以想象，全盘改革显然减收数会远远大于此数额，因此，笔者认为这种渐进式的改革应该是适时稳妥的。 增值税转型改革重点关注 1、适当扩大增值税税基 增值税作为一个中性税收其目的在于消除重复征税、促进专业化协作，其课税对象越广，税款征收的链条就越紧，越有利于消除重复征税。消费型增值税确立后，理想的课税范围应包括所有创造和实现价值增值额的领域。但从我国现实情况看，应采用平稳过渡，分步实施的原则。`为了解决重复课税问题，目前已将交通运输业开出的运输费用凭证纳入增值税管理，增值税一般纳税人购进货物所支付的运费按7%的扣除率计算进项税额抵扣。但这种做法给征收管理又带来了新的问题，一方面交通运输业只交纳3%的营业税，却允许购入运输劳务的企业按7%的扣除率抵扣税款，造成征少扣多，使国家税收蒙受损失；另一方面在税法规定的以专用发票作为抵扣凭证的制度外，又规定扣除率，使增值税进项税额的确定方法显得不够规范。如果将增值税征收范围扩大到交通运输、建筑安装，销售不动产三个行业，上述矛盾将迎刃而解。既有利于增值税税制的规范化，保持增值税征收链条的完整，又有利于加强征收管理。 从这个角度看，增值税与营业税的征税范围有进一步归并的需要，但征收范围调整过大，地方财政收入会受到严重影响，加之征收营业税的其余几个行业，专业化程度较高，外购成本的确定较复杂，有些处于最终消费环节，在税收上与其他行业前后关联不很密切，短期内可不作变动。 2、适当增加增值税一般纳税人范围 目前增值税纳税人的划分标准不科学，当然这与会计核算不健全，不能准确提供税务资料有关。但随着我国金税工程系统功能的不断完善，覆盖面的扩展已为扩大增值税一般纳税人的范围创造了一定条件。因此，建议通过提高一般纳税人比重的办法来使两类增值税纳税人的交易关系趋于市场化，延伸增值税内控机制链条，更好的发挥其收入和调控效能。 （1）、降低一般纳税人的“门槛”。从事生产加工和经营生产资料的纳税人，由于其处于商品流通的中间环节，为保持增值税链条的完整性，可以将生产场所比较固定、产销环节便于控制，能按会计制度和税务机关要求准确核算进项税额、销项税额和应纳税额的，都应该认定为增值税一般纳税人。籍此消除对小规模纳税人的不公平待遇，解决增值税纳税结构的不合理、不科学问题。 （2）、降低小规模纳税人的界定标准。工业企业的小规模纳税人可全部转为一般纳税人，不再规定最低年销售额。商品流通企业年销售额在30万（含）以上的企业全部转为一般纳税人，改变目前小规模纳税人占增值税纳税人总数80%以上的局面。当然，在调整部分小规模纳税人为一般纳税人的过程中，也要考虑到我国现实的征管水平和征管技术，避免出现监管不力的漏洞。 3、适当降低小规模纳税人的税负 （1）、合理确定小规模纳税人的税率。目前增值税小规模纳税人的税负已高出一般纳税人许多，增值税转型后会使这一矛盾更加突出，应当适时予以调低。短期内会减少一些收入，但从长远看则会促进经济发展的良性循环。考虑到目前工业企业的进销差率一般为20%左右，按税率17%计算，相当于3、4%的税负。按照公平税负的原则，