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建立审计工作预警机制初步构想【摘要】 审计工作为经济工作运行的免疫系统,应该充分发挥其前瞻性和建设性作用,改变传统的“重查处、轻预防,重事后介入、轻事前监督”的做法,建立起主动防疫、动态监督的审计预警机制,对于维护经济秩序安全,保证各项建设任务的顺利完成有着至关重要的作用。 【关键词】 审计 预警 构想 一、建立审计预警机制的必要性 审计预警机制就是指国家各级审计部门为使监督对象能够及时有效地对其经济活动中存在的各种潜在风险和危机进行处理和作出反应,而制定的相关制度和采取的一系列措施、方法的统称。审计部门通过构建预警体系和运用预警原理与方法,能够实时监测被审计单位的有关经济活动的运行数据并及时发出预警信号,在危机和风险显现之初就将其消除,避免造成更大的损失,确保经济活动始终处于安全、可靠的运行状态。 1、建立审计预警机制是保障经济工作运行安全的需要。随着国家经济建设步伐的加快,经济活动日趋频繁,不确定因素增多,经济运行面临着严重的安全威胁,如决策失误造成的安全威胁、制度缺陷造成的安全威胁、违法违规行为造成的安全威胁等,仅靠各级审计部门的事后监督和惩处已不能很好地保证各项建设事业的顺利完成。 2、建立审计预警机制是健全经济管理制度的需要。审计是一项高层次的经济监督活动,其建设性作用体现在能够从体制和制度上发现问题,提出建议,促进经济管理制度的不断完善。当前,审计其作用往往是事后的,这固然对于健全制度、提高效益、避免造成更大的损失和浪费是十分重要的,但新的形势下,经济安全要求在事前就能够合理预计可能出现的后果并及时堵塞制度上的漏洞,使违法违规行为没有空子可钻。要做到这一点,审计部门就必须要建立实时监测预警机制,根据相关监控指标的异常变动迅速发出警报,适时提出建议,将经济事故化解于无形之中。 3、建立审计预警机制是促进审计事业发展的需要。现代审计强调的是主动防御、实时监督,审计工作的好坏不再以查出多少问题、发现多少违法违规行为作为衡量标准,而是要做到防患于未然,把问题解决在萌芽状态,审计部门无所作为就是最大的作为。审计工作应当成为经济运行安全的保障与预防体系,起到“警报器”的作用,而不是“事后诸葛亮”,在问题扩大后才将其暴露出来,这时,损失已经造成,一切都于事无补。因此,必须要建立审计预警机制,前移审计关口,发挥审计的“免疫系统”功能。 二、审计预警机制的构成 审计预警机制是一个有机的整体,包括预警的主体和客体、预警指标及其临界值、预警等级、监测与预警系统等四个方面,即由预警主体运用预警指标来对预警客体的有关经济数据的变动情况进行实时监测,并对指标变动超出临界值范围的经济事项根据其程度不同发出相应等级的警报,使上级决策机关和相关单位能够及时掌握信息,迅速作出反应。 1、审计预警的主体和客体。审计预警的主体是各级审计部门,由其来负责确定预警对象,设定预警指标及其临界值,划分预警等级,建立监测预警系统,选派人员具体实施等。在预警监测机制的建立及实施过程中,审计部门应当取得决策机关的大力支持和被审计单位的积极配合。审计预警的客体也可称为预警的对象,即向谁发出预警信号。一般来讲,审计预警的对象与审计监督的对象是一致的,各级审计部门应当把预警作为监督的一部分,通过对监督对象的日常经济活动进行检查和监测,发现异常波动和潜在风险,并及时将有关情况通报监督对象。 2、审计预警指标及其临界值。预警指标是指能够反映预警对象各项经济活动有关数据增减变动情况并据以判断其是否正常的重要衡量标准,通过预警指标,我们可以把抽象的经济活动量化成具体的数值,一个完整的预警指标体系可以综合反映某一单位或部门相关经济活动的运行状况,是实施预警的前提和基础。预警指标按照内容可以分为反映资金运行状况的指标和反映资产运行状况的指标两类,按照部门可分为反映财务、物资、卫生等管理状况的指标。临界值是指反映各项预警指标变动的正常与非正常状态之间界限的数值,它是判断经济运行是否良好的重要依据。一般来说,经济活动运行的各项指标都有一个正常的区间范围,超出了该区间则表明出现异常状况,需要审计部门具体加以分析和判断,查找产生问题的原因,并决定是否发出预报。因此,临界值往往也有一个上限和下限,高于上限或者低于下限都被认为是不安全的。 3、审计预警等级。预警等级是根据指标值超出临界值的程度来划分的,一般可分为零、轻、中、重四个等级,不同的预警等级所需采取的对策是不同的,零表明没有险情,各项指标均处于正常范围之内;轻度表明出现了一些不良征兆和苗头,应当引起有关部门的适当关注;中度表明问题的征兆已经十分明显,必须给予足够的关注并采取必要的措施来加以防范;重度则表明出现危机的可能性已经逐步变为现实,并将严重影响有关军事经济活动的正常进