抓住税改机遇 加快产业结构调整.docVIP

抓住税改机遇 加快产业结构调整目前国家实行的增值税改革已不仅仅是税制层面的问题，而是在宏观角度对整个东北的经济发展形成了良性刺激。在这样的形势下，东北企业要抓住机遇，提高自身的产业竞争力，真正实现自身乃至东北的振兴。 一、原有生产型增值税对东北振兴的桎梏 我国在1994年进行了包括开征增值税在内的一次税制改革，当时的选择是生产型增值税，这主要是基于两个方面的原因：一是在整个宏观投资体系不完善的情况下，增值额中不允许扣除固定资产价值有助于抑制投资膨胀；二是财政收入较容易得到保证，这在客观上为我国经济实现软着陆打下了很好的基础，提高了我国税收体系对经济的宏观调控能力，特别是在抑制固定资产投资过快以及治理通货膨胀方面作用显著。这次改革使上世纪90年代初期困扰我国经济的高通货膨胀率问题得到了较好解决，在一定程度上控制了经济过热现象。现在东北地区的产业结构，正在加快调整，需要大量资金支持，而原来实行生产型增值税对调整不利，具体表现在以下几个方面： 1、不利于对东北地区资源的开发利用。从东北三省现行的资源开发、生产条件及工业布局来看，资源性产业和重工业是东北地区的产业支柱和区域特色经济，生产型增值税的计税方式明显加重了东北绝大部分的重工业及资源型企业的税负。 2、不利于东北地区产业结构调整和技术进步。目前高新技术产业兴起，传统产业面r临着改造和技术升级，产业资本投入费用增大，资本有机构成提高，外购资本品等所含增值税也较大，若不能得到合理扣除，势必产生外购资本品的重复征税问题。随之企业税负相应增加，企业投入资金无法发挥效用，延长了资金的回笼时间，对于目前东北亟待发展的资本投资较大的高新技术产业的负面影响很大，不利于东北国有大中型企业的技术进步。 3、不利于东北企业参与国际竞争。税收优惠的竞争是地方区域经济为与其他地域经济竞争，通过降低税收负担，吸引企业到境内投资的手段。而推行增值税的目的之一，就是在国际贸易中对出口产品所含有的税收全部给予抵扣，给企业以优惠，以排除出口部门的税收扭曲，增强企业的国际竞争力。而生产型增值税不像消费型增值税那样可以彻底地实现对出口产品的免税和退税，造成出口成本上升，削弱了出口企业的国际竞争力，也降低了许多企业进口先进机器设备的积极性。 二、实行消费型增值税对东北的激励作用 现阶段的东北振兴面临着世界制造业集中地向我国转移和国家控制经济发展由南向北移动的两大历史机遇。国家实行增值税改革，变生产型增值税为消费型增值税，符合国家对振兴东北地区的战略考虑。 1、消费型增值税相对于生产型增值税的优势 生产型增值税在我国实施了十多年，从实施情况来看，无论从增值税类型和课税环节的选择上，还是在税率的运用上，均与国际上增值税的通行做法不符，也与我国发展变化了的客观经济环境不适应。 增值税对经济的促进作用，主要在于消除重复征税，有利于促进专业化分工与协作的发展，有利于实现市场经济机制下的税收中性。但是，由于增值税抵扣制度的不同，造成投资者的实际税收负担不同，进而影响到投资者的积极性，最终影响到国民经济的增长。相比较而言，如果从财政收入的角度考察，似乎生产型的增值税比较优越，但从增值税设计的初衷，从它对国民经济的影响来看则不然。 在生产型增值税税制下，企业购进固定资产增值部分不能抵扣，进入生产成本，从而增加了企业成本。在消费型增值税制下，企业购进的固定资产增值部分可以一次抵扣，从而减少企业成本，相应增加企业利润，无疑对企业更为有利。相对于生产型增值税，消费型增值税作为对单环节销售税和按全值征收的多环节销售税的替代，在税制发展中体现出其独特的功能；就组织收入的功能而言，它可以渗透到商品生产、流通、分配和消费等各个领域，最大限度地筹集资金，具有普遍性；而且其自动交叉审计的功能，利于控制逃漏税，增强收入的稳定性；就课税效率而言，它以增值额为征税对象，避免了重复征税，不会影响到厂商既定的生产方式，避免了课税对生产决策的扭曲效应；就课税公平而言，它不因生产环节或流通环节变化影响税收负担，最能体现量能负担的原则，是贯彻经济公平的主要手段。此外，它还对国际间商品贸易活动具有积极影响，使国内商品以不含税价格进入国际市场，避免退税不足或退税过多所引发的国际贸易扭曲。 2、消费型增值税对振兴东北的影响 (1)增值税改革对东北上市公司的影响 一是增强企业资本运转，鼓励投资。在东北三省实行消费型增值税的主要是装备制造业、石油化工、冶金、船舶制造业、汽车制造业、高新技术产业、军品工业和农产品加工业等8个行业。而辽宁省的制造业、吉林省的汽车业、黑龙江省的动力产业这些大型国有企业是东北老工业基地的物质基础，也是决定东北经济的关键，而这些大型国有企业所分布的行业几乎都在将要实行