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电网施工企业财务监管存在问题及对策【摘要】 电力财务监管在我国是一个全新的题目，文章针对我国电力财务监管现状，提出了要将电力财务监管职权集中于独立的电力监管机构的建议，在此基础上提出必须明确电力财务监管的具体监管职责，建立财务能力分析指标体系，开展电力监管会计制度研究等建议。 【关键词】 电力公司 财务监管 财务能力分析 我国政府于2002年颁布了新的“电力体制改革方案”，其把原来的国家电力公司拆分为国家电网公司、南方电网公司、五大发电集团，并成立独立电力监管机构-国家电力监管委员会。从改革方案的要求看，我国电力体制改革是顺应世界电力工业改革潮流的。但在电力监管实践方面，我国对电力行业的监管职权分散于政府多个部门，形成了“多头管理”局面，对电力行业的监管仍带有浓厚的行政色彩。那么在市场中处于垄断地位的电网企业则有可能利用其垄断地位影响市场竞争的公平性，进而造成整个社会福利的损失，这就在客观上产生了监管需求。电力监管的目的主要是保证电力市场安全运行，促进市场主体之间的有效竞争和保证市场主体之间的相对公平。 一、电力财务监管的依据与内容 电力财务监管是指电力监管机构为实现其特定目标，依据有关法律、法规，运用相关方法，遵循法定程序，对监管对象的财务活动进行规范和限制的行为。作为电力监管的一部分，电力财务监管的主体、监管对象、监管目的与电力监管一致，但在具体的监管依据、监管内容、监管手段上体现出一定的财务特性。 1、依据 电力财务监管的依据可分为理论依据和法规依据。监管的理论依据主要包括管制经济学、财务学、会计学、审计学等，这些理论从不同角度对电力财务监管提供了监管的理论支撑；监管的法律依据是指适用电力监管所有方面的各项法律法规；专业法律依据是指主要适用电力财务监管的各项法律法规。从我国目前的情况看，一般法律依据包括《电力法》、《电力监管条例》及配套规章、国务院等机构的相关规定，如“电力体制改革方案”、“三定方案”、“电价改革方案”等。 2、内容 （1）发电企业。对发电企业的财务监管内容包括：对市场准入财务能力的静态和动态监管，对发电成本的监管，对有可能影响发电市场份额的投资、融资、并购、资产出售、租赁、股权变更等财务行为的监管，以维持发电市场的有效竞争，对会计核算的监管等。（2）输配电企业。对输配电企业财务监管的重点是成本监管，包括界定输、配电、辅助服务的成本范围和制定成本归集、分配方法，确定输、配电和辅助服务的准许成本。此外，还包括对市场准入财务能力的静态和动态监管，对电网新增投资是否符合国家电力发展规划的监管，对会计核算的监管等。（3）电力交易环节。电力交易环节主要是指发电企业和电网企业之间交易。电力交易中，电网由于它的垄断地位，明显属于交易中的强势方，因此，对电力交易环节监管的重点是电费的结算和支付情况。此外，也包括对电力运营机构获取辅助服务的方式和费用管理情况进行监管。 二、电力财务监管手段和程序 根据监管目的和内容，电力财务监管通常采用的监管手段包括：针对不同环节的监管对象在财务行为、财务能力、会计核算行为、市场行为等方面制定标准或准则，开展定期或不定期的检查、审计，在相关监管条款中制定与财务相关的处罚条款等。在监管程序上，由于监管对象不同、具体监管目的不同而有不同的监管程序。一般的监管程序是从非现场监管开始，根据监管对象报来的各种生产和财务信息进行分析评估，从中发现已经存在和潜在的问题，然后就发现的问题有针对性地进行现场检查，根据检查的结果，写出监管报告。 三、完善我国电力财务监管的建议 1、确保电力财务监管的独立性 一个国家的电力监管职权的配置是与其所在国的国家结构形式密切相关的。由于电力监管是政府的一项微观监管职能，其所依托的是以法律形式赋予的权力和相应的监管机构。我国电力体制改革的一个重要目标就是将政府对电力行业的宏观调控职能与经济监管职能相分离，即经济管理职能由政府有关经济管理部门承担，电力监管机构专司监管职能。要做到这一点，电力监管机构就应具有事前监管职能，具体到电力财务监管方面，就应该将与定价相关的成本审核权、电力投资审核权赋予电力监管机构，这也符合国际惯例。同时，还应该给电力监管机构授予的职权包括：制定电力监管会计制度，根据需要对监管对象进行特殊审计，以及发现违反财务监管规则时进行行政处罚权等权力。 2、明确电力财务监管职责 监管的重要特征是具有合法的监管职责，其有三层含义：一是要根据行政组织法的程序产生监管机构。二是要根据行政监管的合理性原则，严格界定其职能范围及其行使方式，并通过新的立法或修改现有实体法，对缺乏合理性的监管制度给以废除，同时保留和完善合理的监管制度。三是通过制订行政程序法或专门的行政许可法，建立政府