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论所得税在增强产品竞争力及吸引投资中作用【摘要】我国目前在产品生产、流转、销售中存在着不少税收种类,这些税收由于发生在产品销售前,间接构成产品的成本,降低了当地产品的市场竞争力,不利于当地产品的市场竞争,且不利于营造出良好的投资环境,故不利于吸收外来投资,且不利于体现社会分配兼顾“国家、企业、个人”三方利益,不利于充分调动当地政府管理服务当地经济发展的积极性。本文提出提高所得税在税收体系中的重要性及比例,从而减少了产品在销售之前的税收种类及数额,这样既可以降低当地产品的成本,提高当地产品的市场竞争力,又有助于吸引投资,促进当地经济发展,尤其在目前开放经济体系中外来需求对当地经济发展影响更加重要,另外可以增加当地就业机会,促进社会更加和谐稳定。 【关键词】所得税 成本 产品竞争力 投资 一、我国税收种类的现状及其对产品竞争力的不利影响 1、所得税为“售后税”,增值税、生产税、流转税等是“售前税” 我国目前所得税是在产品销售后针对企业、个人的收入所征收的税种,而还有相当多的税种及税收是在产品销售前就由国家征收,这样当然有其必然性及合理性,但是这种销售前针对产品征收的税收增加了当地所产产品的生产或销售成本。 2、增值税、流转税等增加了产品的总成本 目前现实存在的许多税种在产品销售前的各个环节进行征收,那么这部分税收必然会在产品销售前以各种形式转化成产品的生产或者销售成本,消费者在市场上购买该种产品时一定也要间接支付这部分由税收转化而成的成本,这样该种产品的市场价格被这些销售前征收的税收所抬高,不利于当地所产产品与别的地方的产品竞争。 3、社会主义制度分配原则兼顾“国家、集体和个人”三者利益,国家在产品销售前先拿去一部分收入,但企业未必能获取利润 政府在产品销售前所征收的一些税收,无论该种产品能否售出、无论该企业能否赚取利润、企业的职工能否有利润进行分红。这样就会出现一种弊端,当地政府必定能得到税收,而且当地政府的税收收入与当地实际经济情况未必成正比,政府税收的多少不与当地经济治理的好差直接挂钩,助长了一些地方政府对当地经济的发展关心管理不够,甚至有些地方政府为了显示政绩而不顾当地经济的实际情况争当纳税大户,给当地经济的长远健康发展造成不利影响。这也与我国社会主义的分配制度坚持兼顾“国家、集体、个人”三者利益不完全吻合。 4、对吸引投资的不利影响 一个地方能否刺激当地投资、能否吸引外来投资很大程度上取决于当地的投资环境的好差,也可以看作在当地所产的产品的市场竞争力,而构成当地产品的市场竞争力一个最为重要的因素就是在当地生产产品的生产后和销售时的成本状况,当然与其产品质量、交通、市场销售环境等也都有重要的关系。在别的条件都相同时,投资者会选择一个生产出同样的产品但在产品销售时产品成本较低的地方来进行投资,可见在产品销售前存在税种多、征收的税收高的地方必然不利于吸引投资,从而不利于当地GDP的增长,也不利于就业等。 二、为何要提高所得税税种的比例 1、产品市场竞争力的一个重要因素 某一产品的市场竞争力一般共同取决于以下几个重要因素:销售价格、质量、售后服务等,而其中最为重要的一个因素就是销售价格,而组成销售价格的一个重要组成部分是产品成本,而产品成本又包括生产该种产品的原材料成本、劳动者工资、税收等,可见税收确实是构成产品售前成本的一个重要的影响因素,成为影响当地产品市场竞争力的一个不利因素。尤其在当今开放的经济体系中国外需求或者说外地对本地产品的需求成为拉动本国本地区经济发展、GDP增长的一个及其重要的因素。 2、影响投资的重要因素 (1)投资环境内的产品的市场竞争力。某一地区是否能够吸引外来投资,主要取决于在该地所产产品是否具有更好的市场竞争力,当然影响这种竞争力的因素很多,包括产品的成本、交通便利程度、当地产品的销售市场的完善程度,以及税收制度,政府的管理重视程度等,其中一个非常重要的因素就是产品的成本,而产品成本的一个组成部分就是政府在该种产品生产、流转、销售过程中所征收的税收,可见这种生产、流转、销售等产品销售前所征收的税收必然会成为影响外来投资的一个不利因素。 (2)税收制度。税收制度一直是影响一个地方吸引外来投资的一个极其重要的因素,国家在开放沿海城市时,实行了一些政策优惠,其中最为重要的就是税收方面,还有一些城市为了增加当地产品的市场竞争力就对地方税收给予一定程度的减轻,或者变相的补助或归还一部分当地政府税收,这样不仅极大地增加了本地产品的市场竞争力,还会刺激当地投资的增加,吸引了外来资金进行投资,由于本地所产产品的销售额的增加,那么本地的税收总额并不会减少,反而会增加,且会促进就业等问题得到很好的解决。 3、国外发达资本