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浅谈民营企业内部控制问题
浅谈民营企业内部控制问题【摘要】 我国民营企业的内部控制及其制度体系存在产权“独吃”、内部决策“独断”、经营管理“独行”、内部组织与人事控制薄弱且手段落后、内部控制制度不健全且执行体系涣散等问题。必须通过组织结构控制制度建设、人事控制制度建设和业务控制制度建设,构建我国民营企业现代内部控制制度体系。
【关键词】 民营企业 内部控制 制度体系
一、民营企业内部控制存在的问题
我国民营企业组建期短,内部组织不健全,控制体系不严密,控制效果不显著,主要有以下问题。
1、产权“独吃”与内部决策的“独断”
民营企业具备了“产权清晰、政企分开”等现代企业的部分特征,但多数民营企业投资主体集中,往往导致民营企业产权“独吃”问题。现代企业产权制度要求:一是产权清晰;二是产权结构多元化;三是产权可流动性。除进行了真正意义股份制改造的民营企业以外,目前多数民营企业只达到了第一个要求。其产权制度的一元化既不具备效率性,也解决不了家庭关系的干预,致使内部决策控制的“独断”问题严重。
不少家族企业对外的封闭性制约了其更充分地利用外部资源。这种内外有别的思维结构天然地会对外产生一种排斥性,并且在内部形成一种板块式的结构,最终阻碍了民营企业持续健康发展。当完成了资本原始积累以后,民营企业要求得到进一步发展,就必须走向社会化、现代化。但采用家族式经营势必会受家庭利益的短期行为制约,企业发展方向、经营目标、经营管理等决策不科学,管理缺乏系统性和一贯性,企业决策者“老板”的随意性大。事实上,许多民营企业在企业内部决策控制方面已陷入了一个两难的境地:一方面是企业的发展需要所有权和经营权分离;另一方面,这种分离又可能出现“内部人控制”现象,出资者“独断”决策,导致企业发展的盲目性。
2、内部组织与人事控制薄弱且手段落后
多数的民营企业组织管理模式通常都是以“老板”个人为中心建立起来的集权制组织结构,许多不适合集团公司管理的组织结构因习惯而沿用,导致企业组织结构形成以“老板”为中心的超集权组织结构,实行封闭式管理;在人事制度上任人唯亲、唯我为尊,其他管理人员意见不能上达,即便上达也不起作用,造成企业人事组织缺陷;从民营企业组织结构看,形式上各部门设置齐全,但由于组织结构落后,其职能作用发挥不出来,各部门的管理人员基本上是老板的“勤杂工”,组织控制与人事控制在民营企业中几乎是纸上谈兵。
3、内部控制制度不健全,制度执行体系涣散
(1)制度不健全,内部控制管理体系不完善,管理基础薄弱,企业管理无系统的规章制度,就是俗称的无“法”可依。
(2)制度的制定不科学,表现为制度条款不完善、约束机制不够、控制管理目的性不强、控制手段不先进、制度之间的协调差等,达不到控制的目的,更有甚者只是将制度作摆设,用以对付政府或者其他部门的检查。
(3)缺乏规范化的内部控制制度执行体系。有的民营企业即使有制度,也没有建立起执行制度的控制体系,在执行制度中认关系不认制度,最终无法实现真正的“法治”。
二、民营企业内控制度体系的建设
1、组织结构控制制度建设
组织结构控制制度体系建设的核心是公司高层管理组织控制体系的建设。要完善民营企业高层管理组织控制体系的建设,建立现代企业制度是民营企业改革与发展的方向。
(1)建立多元化的产权结构体系。民营企业具有产权明晰的特点。但是,产权明晰并不代表“管理科学”,要使民营企业管理科学,推行产权多元化是其重要的发展方向。产权多元化有三方面好处:一是跳出企业自我积累资金的圈子,使资本能够快速增长;二是多股东参与决策,使董事会成员的能力互补,决策更谨慎,减少决策失误;三是多股东结构可以从企业体制上根本解决“内部人”控制问题,强化企业内部利益约束力度,使产权人格化、明晰化、合理化,有利于内部激励机制、监督机制和约束机制的形成,完善企业内部组织控制制度。民营企业实现产权结构多元化体系的方式有多种,如对外发行股票或者实现企业内部股份化、推行员工持股计划、采用绩效配股等。
当然,建立多元化的产权结构也不一定就是万能钥匙,在西方也同样存在许多独资的民营企业,其内部控制管理体系照样科学而完善。因此,多元化的产权结构是基础,完善内部治理结构才是关键。
(2)完善民营企业内部治理结构。内部治理结构是一种据以对企业进行管理和控制的体系,现代企业的运行需要现代公司治理结构体系。这一体系要求有职业的管理者阶层和管理者市场,要求所有权与管理权的分离。企业内部治理结构通常由股东大会、董事会、经理层和监事会等组成。对公司治理结构的控制,主要应该做好以下三方面的控制工作。
①健全企业治理结构,明确各层次管理者的责权关系。很多民营企业中的内部治理结构由企业的投资者一人或一个家族承担,
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