会计信息化环境下现金流量表的编制.PDFVIP

2006年4月 中国管理信息化 Apr．，2006 箜2堂箜．兰塑 ．堡皇!呈呈丛竺呈墨!翌皇坐!垡垒竺里璺堕竺竺!堡垒竺翌 ∑!!：2：塑竺：堡 会计信息化环境下现金流量表的编制 吕志明 (天津财经大学商学院会计系，天津300222) 【摘要】现金流量表越来越被企业和报袁使用者所重视。但是，手工编制现金流量表的工作量非常大，编制过程也非 常繁琐。因而越来越多的企业将现金流量表的编制寄希望于会计信息化。同时现金流量表在会计信息化环境下究竟 如何编制也是财务软件公司必须认真思考的一个问题。本文首先对目前会计信息化环境下编制现金流量表的基本方 式及其优缺点进行了详细的讨论．具体包括两种方式：一是在编制记账凭证时同步生成现金流量表；二是通过设置项 目数据来源分析生成现金流量表。最后，通过对以上两种编表方式的深入分析，在借鉴其各自优势的基础上，笔者提 出了会计信息化环境下现金流量表编制方式的新主张。以期解决长期以来困扰广大会计人员的现金流量表编制难的 问题。 【关键词】会计信息化；现金流量表 【中圈分类号】F232 【文献标识码】A [文章编号】1673—0194(2006)04—0025—03 我国财政部在1998年3月颁布了《企业会计准凭证时．如果使用到了现金类科目，就会直接要求选择现 则——现金流量表》并在2001年进行了修订。现金流量金流量表项目．从而在填制凭证时就可以将现金流量归 表作为企业对外报送的会计报表之一。可以反映企业在 集到某个现金流量表项目中去，将来只要进行简单的汇 一定期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，便于 总输出即可得到现金流量表。 会计报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物 2．根据具体实现手段不同，这种方式又可分为以下 的能力。并据以预测企业未来的现金流量。因此，现金流 两种形式： 量表越来越被企业和报表使用者所重视。但是，手工编制 一种形式是在现金类科目下按现金流量表项目设置 现金流量表的工作量非常大，编制过程也非常繁琐，予是 明细科目．将来填制凭证时按现金流量应计入的项目直 财务软件中的现金流量表子系统应运而生。然而。被认为 接选择某明细科目即可。显然，这种形式要在不同现金类 是“救世主”的现金流量表子系统却未能很好地解决现金 科目下重复设置明细科目，这样。一方面会造成初始化的 流量表编制难的问题。无论承认与否．现金流量表子系统 工作量会非常大：另一方面，项目与科目融为一体将会使 事实上已成为我国财务软件的“软肋”。在财务软件中，现 科目体系变得不稳定，一旦现金流量表项目发生变化将 金流量表编制的关键在于主表(附表中“将净利润调节为 不得不再次重复调整各明细科目。 经营活动的现金流量”和“现金及现金等价物净增加情 另一种形式是将各现金流量表项目设置成项目档 况”的各项数据，可根据系统提供的账务函数所获得的相 案．然后将各现金类科目设置成项目辅助核算，将来填制 关科目的发生额及余额直接自动填列：“不涉及现金收支 凭证时，如果用到了现金类科目，就会要求选择相应的项 的投资和筹资活动”的各项数据可通过查询相关账簿而 目．从而将现金流量直接归集到现金流量表项目中去。同 填列)，而各种财务软件现金流量表编制方式的差别也主 前一种形式相比。这种形式充分利用了财务软件项目辅 要体现在主表的编制上。下面，笔者将就这一问题进行深 助核算的功能，显然简化了科目设置，减轻了初始化的T 入而彻底的分析，并在此基础之上提出现金流量表编制 作量，也使科目体系变得相对稳定。 方式的新主张。 3．这种编表方式的优势在于：极大地简化了现金流 一、目前会计信息化环境下编制现金流量表