存货与仓储循环审计题库.pptVIP

（１）直接材料成本的审计 1、审查直接材料耗用量的真实性。可抽查领料凭证，并与有关的发料凭证汇总相核对，看材料是否按用途分类。注意已领用但未耗用的材料是否办理假退料；废料、边角料是否冲减生产成本。 2、审查直接材料的计价。实际成本法、计划成本法，计划成本法下对材料成本差异的处理。计价方法的多样性使得材料费用的审察比较复杂。 3、审查材料费用的分配。可通过对发出材料汇总分配表、成本计算单、生产成本明细账的审察来进行，验证材料费用的分配依据、分配方法、分配结果及相关账务处理的正确性，特别要注意分配标准是否合理。 4、进行分析性复核。主要分析同一产品前后年度的直接材料成本，看有无重大波动，如有则应查明原因。 项目二 存货审计 （２）直接人工成本的审计 1、审查直接人工费用范围的合规性。主要要注意企业是否合理区分不同性质的人工费用。如生产工人工资与其它人员工资的界线是否清晰。 2、审查工资和职工福利费用计算的正确性。（复核） 3、审查直接人工费用分配的正确性。（分配标准的合理性） 4、审查工资和福利费用发放的真实性。 5、分析性复核。（对比不同年度的人工费用，看有无重大波动，若有，原因是什么？） 6、审查工资和福利费用会计处理的合规性。 项目二 存货审计 （３）制造费用的审计 1、审查制造费用项目的合规性。重点查明企业所选用的折旧政策是否复核企业会计准则合其它有关财务会计制度的规定，检查其核算范围是否正确。 2、审查制造费用的真实性。可以按照重要性原则对数额大、升降幅度大、易与其它费用相混淆的项目及制度规定有提取标准或开支标准的项目进行审查。 3、审查制造费用归集和分配的正确性。要重点查明制造费用的分配方法是否符合企业自身的生产条件，是否体现受益原则、是否保持稳定；分配率合分配额的计算是否准确等。 4、生产成本在完工产品和月末在产品之间的分配的审计。 5、材料成本差异的审计。 项目二 存货审计 五、存货截止测试 （1）截止测试 　　　所谓存货截止测试，就是检查截止12月31日止，购入并已包括在12月31日存货盘点范围内的存货。 在会计上，就是检查存货及其对应会计科目是否一并记入当年会计报表内。 　　　存货正确截止的关键在于存货实物纳入盘点范围的时间与存货引起的借贷双方会计科目的入账时间都处于同一会计期间。 * 项目二 存货审计 五、存货截止测试 （2）存货截至的方法 　　①存货截止审计的主要方法是抽查存货盘点日期前后的购货发票与验收报告(或入库单)，档案中的每张发票均附有验收报告(或入库单)。 　　②存货截止审计的另一种方法是审阅验收部门的业务记录，凡是接近年底(包括次年年初)购入的货物，必须查明其相对应的购货发票是否在同期入账，对于未收到购货发票的入库存货，是否将入库单分开存放并暂估入账。 * 项目二 存货审计 五、存货截止测试 （3）样本选择 　　　在确定截止审计样本时，一般以截止日为界限，分别向前倒推或向后顺推若干日，按顺序选取较大金额购货业务的发票或验收报告作审计样本。截止审计完成后，对于发现的错误，应提请被审计单位作必要的账务调整。 * 项目二 存货审计 六、 存货审计工作底稿的编制 存货审计工作底稿主要包括： 1、存货审定表 2、存货计价审定表 3、存货抽盘表 4、存货盘点情况汇总表。 项目二 存货审计 工资循环的主要业务活动及凭证 人事管理：人事档案 工时或产量记录：计时工资或计件工资，工时卡等资料 工资核算：工资计算表及其分配表 工薪发放 项目三 应付职工薪酬审计 工资循环的问题 工资形式：计时工资、计件工资 问题：由于工资一般采取现金的形式支付，所以，相对于其他业务更容易发生错误或舞弊行为，如虚报冒领、重复支付和贪污等。 另外，工资在成本费用中占据较大比重。如果工资计算错误，就会影响到成本费用和利润的正确性。 工资业务审计涉及到应付工资、应付福利费及相关成本费用账户。 应付工资的审计目标:（1）确定应付工资计提和支出的记录是否完整，计提依据是否合理；（2）确定应付工资期末余额是否正确；（3）确定应付工资的披露是否恰当。 项目三 应付职工薪酬审计 项目三 应付职工薪酬审计 一、 应付职工薪酬的审计目标 职工薪酬是企业支付给员工的劳动报酬，其可能采用现金的形式支付，因而相对于其他业务更容易发生错误或舞弊行为，同时，职工薪酬一般也是构成企业成本费用的重要项目，所以审计人员应重视对应付职工薪酬的审计。在开展审计实质性程序前，确定合理有效的审计目标： 1.资产负债表中记录的应付职工薪酬是存在的 。 2.