大成方略视频课-企业票据第四节.pptVIP

“营改增” 房屋拆迁补偿款如何抵扣进项税 思考？ 房地产企业的拆迁补偿支出是否可以抵扣进项税？ 你来拆迁 你来拆迁 * 什么是纳税信用？大家知不知道自己家是哪个级别的呀？纳税信用等级分为ABCD四类，A级是最好的，D级是最差的 * 首先我们就需要知道有哪些是可以简易计税的 * 营改增后甲供材成了房地产企业与建筑企业的博弈焦点，但是建筑中甲方居于主导地位，这种强势的地位，建筑方是无法对抗的，对于房地产企业来说，采取甲供材方式，能够取得17%材料部分与11%建筑服务部分，而包工包料方式全额只能取得11%，少抵了6%的税，但在采购材料时需要注意的是，建筑用的沙石，商品混凝土等是有可能不能取得扣税凭证的，一是供应这些材料的在营业税时代多为个人，另外供应这些材料的企业可以针对这几项选择简易征收按3%的征收率。所采购的选择和谈判上就要好好思量了。另外建筑业如果提供的服务是甲供工程，建筑业就没有了进项税，但是国家给了优惠政策，就是建筑业可以简易计税，这样房地产企业又将有一部分进项无法抵扣。所以此时房地产企业可以与建筑企业通过价格来协调，比如，虽然是甲供材工程仍然让建筑方按一般计税处理，而因此增加的税负由房地产企业负担，这样上游交税，下游抵税，并没有浪费。举个例子 * 水，电支出 * * 企业票据违法专项检查案例剖析与风险管控 主讲人：孟彬 新政下，发票的裂变 第四节 特殊行业的发票常见问题与完美蜕变（下） 1. “营改增”后甲供材一定有利吗？如何达到甲乙双方共赢？ 3. “营改增”，物业企业代收取的水电费用如何处理？ 2. “营改增”个人是否可以由税务机关代开增值税专用发票？ “营改增”甲供材一定有利吗？如何达到甲乙双方共赢？ 甲供材问题 房地产企业 提供材料 建筑企业 提供人工服务 其他企业 “甲供材”中建筑企业增值税计税方式的选择分析 建筑企业选择按一般计税方式计税，还是选择按简易办法计税的关键在于税负的临界点的计算。 如何选择是甲方与建筑业共赢？ 制造/酒店/金融企业（建设单位）购买的建筑安装工程服务含税额为1，其中可以取得17%增值税专用发票的材料含税额为A 1.在什么情况下适宜包工包料？ 2.什么情况下适宜甲供工程？ 【政策分析】 建筑企业提供建筑服务一般纳税人适用一般计税方法税率为11%，如果系包工不包料的甲供工程方式，则建筑企业可以选择适用简易计税方法，征收率为3%，建筑企业可以开具3%的增值税专用发票。 如果采用包工包料的方式，甲方企业向建筑公司支付1所取得的进项税额为： =(1/1.11)*11%=0.0991 如果采用甲供工程方式，则建设企业向建筑公司支付1-A可以取得的进项税额为： =(1-A)/1.03*3% 甲方企业购买材料取得的进项税额： =A/1.17*17% 税负平衡点如下： A/1.17*17%+(1-A)/1.03*3%=0.0991 则A=60.23% 【结论】 当建设企业可以直接采购获得17%进项税额专用发票含税额占总的工程额比例大于60.23%，宜采用甲供工程方式；否则宜采用包工包料方式。 当建设单位选择自供材料，建筑企业选择清包工方式，宜选择简易计税方法，增值税税负率为3%/1.03=2.91%，较营改增之前的3%的营业税税负要低。 假如工程总额为1，建筑企业材料占比为B，进项税额=B/1.17*0.17，则选择一般计税方法应交增值税为： =1/1.11*0.11-B/1.17*0.17=0.0991-0.1453B ? 选择简易计税方法应交增值税为： =1/1.03*0.03=0.02913 建筑企业计税方法筹划 税负平衡点为： 0.0991-0.1453B=0.02913 则B=48.16% 【结论】 当建筑企业提供的建筑工程服务额中，可以取得17%进项税专用发票的材料含税占比大于48.16%时，建筑企业宜选择适用一般计税方法。此时建设单位也可以取得11%的进项税额抵扣。 【结论】 当工程材料含税额为工程总额的48.16%-60.23%之间时，建设单位选择包工包料、建筑企业适用一般计税方法，为双方的共赢无争议区间。此种情形对甲方、乙方都是最为有利的。 “营改增” 个人是否可以由税务机关代开增值税专用发票 1.个人销售不动产； 2.个人出租不动产； 3.保险代理人、证劵经纪人、信用卡和旅游行业代理人； 个人是否可以开具增值税专用发票？ 代开增值税专用发票或普通发票 代扣代缴增值税及附加 代扣代缴个人所得税(可扣展业成本40%） 不可扣展业成本