11第二章 会计制度设网络.pptVIP

2、会计档案整理的设计 ?会计档案整理是指将会计档案分门别类、按序存放的工作 ?会计档案整理包括会计凭证的整理、会计账簿的整理、财务会计报告的整理和其他会计资料的整理 ?收集按范围，装订按标准，整理按规范 不全部移交档案部门，有的在一个相当长的时期内，仍由财会部门保存 * 3、会计档案分类的设计 ?年度——形成分类法：适用于一般的企事业单位 ?年度——机构分类法：一般适用于各级财政、税务、建设银行等部门和所属单位多的大型企业 把一个年度内形成的会计档案按机构分开，然后在机构内再按凭证、账簿、财务会计报告分别组成保管单元 把一个年度形成的会计档案分为凭证、账簿、财务会计报告三大类，然后分别组成若干保管单元（卷） * 4、会计档案编号的设计 ?根据会计档案排列“年”（所属年度）、“类”（种类）、“限”（保管期限）三要素的多种组合方式 ?对于由于种种原因会计档案仍由财会部门保管的单位，可将当年的“永久”卷集中按时间先过去、后现在顺序排列，用大流水方法编号 ?一般的企业、单位可采用“年、限、类”的排列编号方法 * 5、会计档案保管的设计 ?会计档案的保管要严格执行安全和保密制度 ?各单位每年形成的会计档案，在财务会计部门整理立卷或装订成册，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管 ?各类会计档案的保管期限可分为永久（年度决算财务会计报告和会计档案保管、销毁清册）和定期两类 各类会计档案所适用的保管期限为最低保管期限，各单位不得擅自变更 * 6、会计档案利用和销毁的设计 ?各单位保存的会计档案不得借出 ?如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以在指定地点提供查阅或者复制，并履行登记手续，归还时要清点 ?会计档案保管期满需要销毁时，应由单位档案部门会同财会部门提出销毁意见，共同鉴定，严格审查，按《会计档案管理办法》规定的报批程序审批 ?应按规定监销，有关部门的监销人员要在会计档案目录封面上签字盖章，归档保存，并将监销情况书面报告本单位负责人 * 会计档案销毁制度 1．由档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制“会计档案销毁清册”，注明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度、档案编号、应保管与已保管期限、销毁时间等内容。 2．由单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见，获得批准。 3．由档案机构和会计机构共同派人员负责监销，监销人在销毁会计档案前，应按会计档案销毁清册所列内容清点核对，销毁后应在销毁清册上签名盖章，并将监销情况上报本单位负责人。 * * 一、会计档案及其种类 （一）会计档案的含义 会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业资料，是记录和反映企事业单位经济业务发生情况的重要史料和证据，属于单位的重要经济档案，是检查企事业单位过去经济活动的重要依据，也是国家档案的重要组成部分。 会计档案 * （二）会计档案的种类 1．会计凭证类：包括原始凭证、记账凭证以及其他各种凭证。 2．会计账簿类：包括总账、明细账、日记账、备查账等以及其他各种账册。 3．财务报告类：包括会计报表、附表、附注说明以及其他各种财务报告。 4．其他类：包括银行存款余额调节表、银行对账单、会计档案移交、保管和销毁清册以及其他应当保存的会计核算专业资料。 * 二、会计档案立卷与归档制度的设计 1．对取得和填制的各种会计凭证在登记账簿后，应按照凭证类别和时间顺序编号整理，定期装订成册并加具封面，说明起止日期、凭证种类及数量，由会计人员签章后归档。 2．对一些重要的文件，如经济合同、中外合资企业的协议章程、决议、工程预算等相关会计资料，应单独装订成册并统一编号后予以归档。 * 3．对各种会计账簿在年终结平或转记新账后，由会计人员装订成册、统一编号并由有关人员签章后归档。 4．对各种财务报告，应按月份分类装订成册，加具封面并由有关人员签章后归档。 * 三、会计档案保管与销毁制度的设计 （一）会计档案保管制度 1．保管人员。 2．保管方式。 3．保管期限。 * 复习思考题 1．会计制度总则指的是什么？有什么作用？ 2．会计制度总则设计包括哪几个方面的内容？ 3．会计制度制定前提包括哪些内容？如何设计？ 4．会计核算总则的设计主要包括哪几个问题？ 5．如何确定企业的记账本位币？ 6．财务会计报告的编制和提供有哪些要求？ 7．会计机构和会计人员设计有哪些需要注意的问题？ 8．会计档案管理设计应坚持哪些原则？ 9．会计档案如何分类？如何编号？ 10．如何建立会计档案保管、利用和销毁等方面的管理制度？ 作业：设计一份企业会计制度总则 * 会计机构的内部组织 会计机构的内部组织，是指在会计机构内部，如何根据各种会计业务及其相互之间的联系，进行合理的分工和组合