论《萨班斯法案》对我国企业内部控制的启示意义.pdfVIP

时代经贸 2008年10月 第6基 总118期 论 《萨班斯法案》对我 国企业内部 控 制 的 启 示 意 义 李娜 谭延龙。 汤健 (1广州军区机关门诊部 广东 广州 510080； 2济南军区联勤部财务部工薪保险处 山东 济南250000； 3部队后勤部财务处 重庆 400014) 2002年，美国国会出台了(2002年公众公司会计改革和投资 部控制体系及控制程序有效性评价 ，要求独立审计师对公司管理 者保护法案》。 层做出的内部控制评价出具鉴证报告。 该法案由美国众议院金融服务委员会主席奥克斯利和参议院 2 《萨班斯法案》对我国企业内部控制建设的要求 银行委员会主席萨班斯联合提出，又被称作((2002年萨班斯一一奥 2．1 对独立审计人员的要求 修改 1934年 《证券交易法》， 克斯利法案》(简称萨班斯法案或SOX法案)。法案对美国 《1933 禁止执行公众公司审计的会计师事务所为客户提供列人禁止清单 年证券法》、《1934年证券交易法》作了不少修订，在会计职业监 的非审计服务，未明确列入禁止清单的非审计服务要经过公司审 管、公司法、证券市场监管等方面做出了许多新的规定。该法案的 计委员会的事先批准；审计合伙人和复核人每五年必须轮换，规定 关键点在于反对虚假财务陈述 ，建立起企业财务报告的可靠性，从 了注册会计师需向公司审计委员会报告的事项；如果公司首席执 实践上看，在一定程度上达到了加强公司审计，规范上市公司行 行官、财务总监、首席会计官等高级管理者前一年内曾在会计师事 为，减少公司虚假陈述的目的，促进了企业内部控制体系建设。这 务所任职 ，该事务所则被禁止为这家公司提供法定审计服务。 部法案的诞生，对探索适合我国国情的企业内部控制制度 ，有着深 2．2 对公众公司的审计委员会的要求 2003年4月 1日美 刻的意义。 国证券交易委员会通过一项新规定 ，对审计委员会提出新要求 ：一 1 《萨班斯法案》对内部控制的规定 是明确规定上市(包括拟上市)公司必须成立审计委员会 ，审计委 《萨班斯法案》的颁布对内部控制的发展有着深远的影响。 员会的每一个成员都必须是独立的；委员会隶属于董事会，由独立 《萨班斯法案》涉及内部控制的规定主要有 103、301、302、304、305、 董事组成，有权独立聘请或解聘审计机构。二是审计委员会必须 440 等条款。主要内容包括：设立独立 的上市公司会计监管委员 直接负责聘任、解聘并监督独立审计师。三是审计委员会必须制 会；要求加强执行审计的会计师事务所的独立性；特别强化 了公司 定一定的程序，来处理与会计、内部会计控制、内部审计等相关申 治理结构并明确公司的财务报告责任及大幅增强了公司的财务披 诉事项。四是审计委员会有权聘请独立咨询顾问和其上市公司必 露义务；大幅加重了对公司管理层违法行为的处罚措施；强化美国 须为审计委员会提供适当的活动经费。建立独立的公众参与的监 证券交易委员会 (SEC)的预算等职能。 督机构来监督会计行业行为；要求会计准则制定机构更加独立；对 1．1 萨班斯法案第 103条款规定 对管理层财务报告中内 财务报告的违法违规行为进行严惩等，使财务报告系统能够在更 部控制评估的审计师报告，需要评价企业的内部控制程序是否包 加可靠、更加高效的基础上运转。如果这些措施，能够重新建立起 括详细程度合理的纪录，以准确公允的反映企业的资产交易和处 投资者对会计信息披露和会计师审计质量的信任，那么，现代会 置情况；内部控制能合理保证企业对发生的交易活动进行了纪录， 计、审计将以此为契机，进入一个新的发展阶段 以满足财务报告编制符合公认会计原则的要求 ；能合理保证企业 2．3 对呈报SEC财务报告的要求 公众监督组织的人员组 的管理层和董事会对企业的收支活动进行合理授权。 成 ，经费来源与独立性，具体运行等的规定更加细致 ，增加了要求 1．2 萨班斯法案第30