对骗取出口退税再认识及应对之策.doc

对骗取出口退税再认识及应对之策我国的出口退税体制基本建立以来,骗取出口退税逐渐成为税收征管犯罪案件中危害极为严重的一种形式。任其发展将严重损害我国正在建立的社会主义市场体制,造成国家财政收入的大量流失,破坏我国的对外贸易秩序,影响我国的对外贸易特别是一般贸易出口的健康稳定发展。 一、目前骗取出口退税犯罪所处的大环境和现实情况 2008年下半年出现的国际金融危机导致全球进出口贸易萎缩,外需不振,我国外贸出口持续下滑。为了应对此次危机,2009年6月以来国家连续7次提高了部分产品的出口退税率,许多省、市甚至县级政府都陆续出台了一些鼓励出口的政策,各地的有关管理和监管部门也进一步改善服务,加快出口商品检验检疫、提高通关便利化水平、缩短退税周期等来鼓励出口。由于金融危机的滞后性影响短期内难以消除,上述种种鼓励出口的政策将在一段时间内保持稳定,以保证出口经济实现软着陆;对外贸易经营资格2004年7月1日后采取备案制,门槛很低,新办外贸企业成本极低、数量猛增,其中难免不混进混水摸鱼者;加上已经存在的部分出口退税率较高、监管较为困难的商品等因素,都从另外一个角度刺激了出口骗税的“激情”。 随着出口退税法规、程序和制度的逐渐健全,“金关工程”、“金税工程”的应用和完善,上世纪九十年代广东潮阳、普宁虚开增值税专用发票金额323亿元、骗取出口退税42亿元的“世纪大案”将不再有发生的土壤。但不可否认的是骗取出口退税的犯罪一天也没有停止过,手法也在改变和升级。目前骗取出口退税犯罪的特点主要呈现出由热点地区和沿海向内地蔓延、由热点商品向多种商品蔓延,骗税主体由贸易型公司向所有类型公司转化延伸,“老板”隐藏在幕后操持多个公司在多个地区同时进行,操作手段向集团化、规模化、程序化和智能化发展。采取假报出口、有真有假、真假结合、以真掩假、“借货出口,买票退税”等手法,以“出口”企业为平台,与境内外走私犯罪团伙和“地下钱庄”相互勾结,犯罪链条复杂。涉嫌骗取出口退税的现象有抬头之势。 笔者近期在某地参加社会实践调查发现,2009年该地区部分产品和企业的出口额同比增长出现异常,主要体现在出口退税率较高的工艺品、家具和服装等商品。该地区以前很少有家具出口,现在家具竟成为主要出口商品之一,有的服装加工厂工作台遍布灰尘,管理人员桌面只有一台电话,而经营者大都是新成立的贸易型公司或投资小租赁型生产企业,“十几个人、七八条枪”,无论从市场开拓、客户资源,还是生产设备、工艺、生产情况,及至产品出口的正常程序、装船口岸的舍近求远等等,都与正常的出口工厂和公司表现不一致,骗税特点明显,使人疑窦丛生,有感而发,遂成此文。 二、目前骗取出口退税的主要手法 骗取出口退税的“业务运作”方式与正常出口贸易的表现形式严重背离,“票、货、款”严重分离,税务部门在日常管理和检查中“就事论事”的核查很难及时发现。但是,骗取出口退税万变不离其宗,最终还是在出口报关这个关键环节做文章,以报关单上的报关金额作为其“胆量和胃口”大小的表现形式。我们必须透过纷繁的表面现象看本质,找出骗取出口退税犯罪的关键点。笔者关注骗取出口退税犯罪多年,总结和研究近年来公安机关破获的并在媒体披露的花样翻新的骗税案例,不难发现,尽管骗税的全部单证表面真实有效、手续齐备,但是最主要的“业务运作”方式只有两个:一是假报出口,二是“借货出口,买票退税”。 最高人民法院“关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释”(法释[2002]30号)对刑法第二百零四条规定的“假报出口”和“其他欺骗手段”骗取国家出口退税款作了详细的规定。因此,假报出口是骗取出口退税的关键症结,有关的收购、抵扣和增值税专用发票、核销单、报关单等只是骗税的工具,加上某些非法公司、地下钱庄等作为帮凶,通过非法手段和渠道实现境内外资金、外汇循环,编造“真实”的出口收汇假象来达到其骗税的目的。 1.假报出口:就是报关金额与实际货值严重不符,说到底就是在虚报出口商品价值上做文章,或抬高单价、抬高总金额,或抬高单价、降低数量,总金额不变,报关单和帐务处理上表现为有真有假、真假结合、以真掩假,甚至是无货虚开等,然后再指使某些不法生产企业虚开增值税专用发票,非法购汇核销,通过外贸企业或有进出口经营资格的生产企业高报出口后向税务机关申报出口退税。我们以2003年9月福州市公安和国税部门破获的“福胜公司骗税案”为例,福胜公司在真实的贸易背景下真接单,分别委托给国内多个企业进行生产并签订“内购合同”,然后约一半数量的货物通过其他外贸公司以高于与国外客户真实成交价3倍的金额向海关高报出口,其余的货物通过有进出口权的生产厂家高报出口,单据俱全。为保证与虚报的出口货值相对应,指使不法生产企业虚开增值税专用发票。外贸企业和有进出口