财务本质理论研究综述.pdfVIP

财 务 本 质 理 论 研 究 综 述 郑艳敏 (西南财经大学会计学院 成都 610074) 【摘要】财务本质是财务管理理论逻辑推演的起点，决定着财务管理对象、财务管理目标等财务管理理论的基本范 畴 、本文对历史的和现代的财务本质理论研究进行了综述，并指出了财务本质理论研究的发展趋势、 【关键词】财务本质 货币关系论 财权流 一 、 财务本质研究的传统观点及评述 与货币收支活动论相比，货币关系论的突破在于：它认为 综观财务本质的研究史，理论kX,J财务本质的认识经历 货币关系在本质 是-一种经济关系．是物的外壳下所掩盖的 了一个逻辑的．历史的发展过程，曾出现过货币收支活动论、 人 人、组织与组织之问的关系。但货币作为一般等价物也是 货币关系论、资金运动沦、价值分配论或分配沦、价值运动沦、 一 种特殊商品，用货币来说明财务的本质会导致概念模糊、边 财务活动与财务关系论、 务职能沦、本金投入与收益论以及 界不清。货币关系不是经济关系的全部，在内涵上把财务的本 所有者一经营者财务论等观点。 质归结为货币关系过于狭隘。货币关系或经济关系是通过企 1．货币收支活动论：货币收支活动论认为，财务是企业 、 的经济活动体现的，经济活动财务是财务的主要内容。 或单位生产经营过程中的货币资金运动。货币资金 穿于企 3．资金运动论 资余运动论认为，财务是企业或单位的 业或单位生产经营活动的始终，从而企业财务包括资金运动 资金运动及其所体现的经济关系 企业或单位的资金运动被 的四个环节，即货币资金筹集环节、货币资金使用环节、货币 称为财务活动，资金运动所体现的经济关系被称为财务关系。 资金qkl~l环节和货币资金分配环 ? 位的财务活动贯穿于 资金运动沦是针对货币关系沦提出来的，它认为企业财务是 单位资金运动的全过程，货币资金足资金的一种表观形式，但 企业再生产过程中客观存在的资金运动及其所体现的经济利 并不能代表资金的令部 容。把财务活动简单理解为货币收 益关系。早期的观点认为，经济利益关系存在于生产、分配、交 支活动，大大缩小了毗务的内涵，把大量的非货币性财务活动 换和消费四个环节，H前这种观点还足主流认识，一般的财务 排除在外，限制了 业财务外延的拓展。 管理教科书都以它作为首选观点 2．货币关系论 这是前苏联学哲较早提出并长期 持的 资金运动论对于财务本质的理解符合资金运动规律，将 观点。毕尔曼指}Jj：存旧民经济各部门中存在的货币关系的总 成本包含在财务之内有利于资金耗费、补偿、循环、周转；同 体，标明生产的财务方面，构成苏联国民经济各部门的财务。 时，把经济利益关系纳入财务管理的内容有利于协调各方面 苏联学者N．日夫加克指fH：企业、联合公刮和困民经济各部 的经济利益关系。仉足资金运动论仍然存在不足之处：首先， flfJ的财务是一种特定的货币关系体系，这种货币关系体系客 资金运动论过分重视对资金运动过程的描述，没有突出财务 观存在于货币基金形成和使用过程中。这些货币基金在产晶 本质的重点，对财务本质的眨映不够，没有体现单位财务的特 生产和销售或劳务提供过程中被用来为资金周转服务，用来 殊性；其次，资金运动沦不能反映资金运动的客观性，因为资 分配=jj兰业、联合公l占】和E级主管部门的收入，以及用来对其经 金的筹集、资金的运用和收益的分配是对人的主观行为的体 济活动实行监督。货币关系沦在我国二十世纪五六卜年代有 现；最后，资金运动论认为资金运动仪体现各方面的经济利益 过较大影响， 如黄菊波所说的：主张货币关系沦的学者认 关系，并不反映各方面的全部经济关系，而经济利益关系仅仅 为，商品生产的仔在必然导致价值规律存在并发生作用，而价 是经济关系的一种，显然资金运动论对经济关系的理解不全 值规律义