营改增政策大辅导-qd-n.PDFVIP

营改增政策大辅导 - 生活服务业一般纳税人专项辅导 2017年5月版 11 说明 本辅导材料重点选取了涉及生活服务 业的营改增试点有关政策和规定，如上级 财税部门对政策进行调整，请按最新政策 规定执行。 2 目录 Contents 1 生活服务业营改增涉及主要文件 2 生活服务业营改增政策及征管规定 3 热点问题 33 一 生活服务业营改增涉及主要文件 4 生活服务业营改增涉及主要文件 55 生活服务业营改增涉及主要文件 66 生活服务业营改增涉及主要文件 77 生活服务业营改增涉及主要文件 88 生活服务业营改增涉及主要文件 99 二 生活服务业营改增政策及征管规定 10 生活服务业营改增政策及征管规定 1 纳税人及税率征收率 2 征税范围 3 销售额的确定 4 进项税额抵扣 5 纳税时间和纳税地点 6 简易征收及税收优惠 7 其他规定 11 一、纳税人及税率、征收率 纳税人及税率征收率 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的 通知》（财税〔2016〕36号）附件１《营业税改征增值税试点实施办 法》第一章的相关规定： （一）在中华人民共和国境内销售生活服务的单位和个人，为增值税 纳税人。 （二）境内购买方为境外单位或个人扣缴增值税的，按照适用税率扣 缴。 （三）提供生活服务的纳税人，应税行为的年应征增值税销售额超过 500万（含本数）的为增值税一般纳税人，适用6%的增值税税率，未 超过的为小规模纳税人，适用3%的征收率。 （劳务派遣差额征税征收 率5% ） 年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征 增值税销售额，包括免税销售额。 12 二、征税范 生活服务业征税范围 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增 值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）中《销售服务、 无形资产、不动产注释》的规定，生活服务，是指为满 足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文 化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿 服务、居民日常服务和其他生活服务。 13 （一）文化体育服务 文化体育服务 文化体育服务，包括文化服务和体育服务。 1.文化服务，是指为满足社会公众文化生活需求 提供的各种服务。包括：文艺创作、文艺表演、 文化比赛，图书馆的图书和资料借阅，档案馆的 档案管理，文物及非物质遗产保护，组织举办宗 教活动、科技活动、文化活动，提供游览场所。 2.体育服务，是指组织举办体育比赛、体育表演、 体育活动，以及提供体育训练、体育指导、体育 管理的业务活动。 14 （一）文化体育服务 文化体育服务 【拓展】 营改增后，文化体育服务较营业税时范畴有所调 整： 培训由 “文化业”改为 “教育服务” 播映由 “文化业”改为 “广播影视服务” “体育服务”新增了 “体育表演”、 “提供体育 训练、体育指导、体育管理”等业务活动。 15 （一）文化体育服务 文化体育服务 【拓展】容易混淆税目 16 （二）教育医疗服务 教育医疗服务 教育医疗服务，包括教育服务和医疗服务。 1.教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育 辅助服务的业务活动。 学历教育服务，是指根据教育行政管理部门确定或者认可的招 生和教学计划组织教学，并颁发相应学历证书的业务活动。包 括初等教育、初级中等教育、高级中等教育、高等教育等。 非学历教育服务，包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报 告会等。 教育辅