主辅分离税收优惠.doc

滨海县地税干部来到振东乡农户徐强家，帮他家百亩荷藕找到了买家。今年以来，该局开展税务干部与贫困户“1+1”结对帮扶活动，通过上项目、拓市场、帮就业等方式帮助农户脱贫。 刘超 王林摄 　　推进企业主辅分离是落实国家“发展主要面向生产者的服务业”的要求，促进产业链管理，加快转变经济发展方式的重要举措。为积极推进企业主辅分离，省地税局对相关税收优惠政策进行了梳理并切实贯彻落实到位。 　　一、企业主辅分离的主要类型 　　1、对企业（集团）中的运输、仓储、包装、配送等物流业务与主业进行分离。 　　2、对企业的混合销售业务进行分开核算，单独纳税。 　　3、对企业内部存在的财务管理、技术咨询、技术服务、设备及场地租赁、有偿使用等业务，单独分离出来。 　　4、加强商业企业核算监管，引导企业对部分劳务收入（进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等），实行单独核算、分别纳税。 　　5、其他可从主业中分离出来有利于服务业发展的项目。 　　二、主要税收优惠政策 　　（一）对企业主辅分离过程中产生税费的优惠政策 　　1、企业对通过主辅分离方式新设的企业采取以无形资产、不动产投资入股，并参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。 　　2、对企业在主辅分离过程中因分立而发生的土地使用权、不动产所有权的转移行为，不征收营业税。 　　3、企业在主辅分离过程中，签订的产权转移书据免予贴花。 　　4、企业对通过主辅分离方式新设的企业以房地产进行投资、联营的，原企业以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到分离企业中时，暂免征收土地增值税（投资、联营的企业或被投资、联营的企业从事房地产开发的除外）。 　　（二）对分离出的物流企业的税收优惠政策 　　5、分离出的经国家发改委和国家税务总局联合确认的试点物流企业将承揽的运输业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去付给其他运输企业的运费后的余额为营业额计算征收营业税。试点企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去付给其他仓储合作方的仓储费后的余额为营业额计算征收营业税。 6、对分离出的符合条件的重点物流企业及公司制运作的省重点物流基地，经省经贸委和省地税局认定后，可参照享受国家试点物流企业的营业税差额纳税政策。 　　7、若原企业具有货物运输业自开票纳税人资格，从其分离出来的交通运输企业，自成立之日起可提出申请，经县级（含）以上地方税务机关审核，符合货物运输业自开票纳税人认定条件的，可认定为自开票纳税人。 　　（三）对分离出的企业从事离岸服务外包的税收优惠政策 　　8、对分离出的企业注册在国家离岸服务外包示范城市，其从事离岸服务外包业务取得的收入免征营业税。 　　9、对分离出的企业经认定为技术先进型服务企业的，自2009年1月1日起至2013年12月31日，减按15％的税率征收企业所得税；其发生的职工教育经费按不超过企业工资总额8％的比例据实在企业所得税前扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 　　（四）对分离出的物业管理企业的税收优惠政策 　　10、分离出的物业管理企业代收代缴的费用（如水、电、燃气、房屋租金等），如果是统一收取，统一支付给收费单位的，应以当期企业向业主企业收取的实际费用扣除实际支付给收费单位费用（不包括企业自身应负担的相关费用）后的余额为营业额。 　　（五）对分离出的劳务公司的税收优惠政策 　　11、对于分离出的符合规定条件的劳务公司，其接受用工单位的委托，为其安排劳动力，凡用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险(包括养老保险金、医疗保险、失业保险、工伤保险等，下同)以及住房公积金统一交给劳务公司代为发放或办理的，以劳务公司从用工单位收取的全部价款和价外费用减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为营业额。 　　（六）对分离出的从事代理业企业的税收优惠政策 　　12、分离出的从事广告代理业务的企业，其广告代理业务的营业额为向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者(包括媒体、载体)广告发布费和其他广告经营者的广告代理费后的余额。 　　13、对于分离出的专业拆迁代理单位，其接受委托从事房屋拆迁业务，向拆迁者实际转付的拆迁补偿费和支付给施工单位的拆迁工程费，不计入其营业额计算缴纳营业税。 　　14、对于分离出的企业开展展览业业务，代参展单位支付的场租费、展台搭建费、广告费和参展者的食宿费，可凭合法有效凭证在计征营业税时扣除。 　　15、对于分离出的企业从事货物运输代理业务的，其运输代理的营业额按其向客户收取的全部价款和价外费用扣除支付给其他单位的港口费用、运输费、保管费、出入境检疫费、熏蒸费、仓储费、装卸费及其他代理费用，差额征收营业税。