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第六节 税收征收管理法（五） （二）账簿、凭证管理 （1）账簿管理 ——从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿；并应自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理方法报主管税务机关备案。纳税人使用电子计算机记账，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案 ——扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿 （2）发票管理 ——国家税务总局统一负责全国的发票管理工作，省、自治区、直辖市国家税务局做好本地区的发票管理工作，财政、审计、工商行政管理、公安等部门配合税务机关做好发票管理工作 * 第六节 税收征收管理法（六） ——填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字 ——任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票 ——发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，禁止携带、邮寄或运输空白发票出入境 ——增值税专用发票由国家税务总局统一印制，其他发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制。发票应当套印全国统一发票监制章。符合条件的企业也可以申请自印普通发票 ——发票的基本联次为三联：存根联、发票联、记账联 ——申请领购销发票的单位和个人应当提出领购申请，提供经办人身份证明、税务登记证或其他证件，以及财务印章或发票专用章印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿；领购发票的单位和个人凭发票领购簿领购发票 ——已经开具发票的存根联和发票登记簿，应当保存5年 * 第六节 税收征收管理法（七） （三）纳税申报 纳税申报方式： ——自行申报 直接到税务大厅申报 ——邮寄申报 以寄出的邮戳日期为实际申报日期 ——数据电文方式 以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准，与数据电文相对应的纸质申报资料的报送日期由税务机关确定 ——其他方式 实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等方式申报纳税 另外： ——纳税人在纳税期限内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报 ——纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报 * 第六节 税收征收管理法（八） 二、税款征收 （一）税款征收方式 ——查账征收 规范，适用于财务会计制度健全的单位 ——查定征收 适用于生产经营规模小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊 ——查验征收 适用于财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源 ——定期定额征收 适用于达不到设账标准，不能计算计税依据的个体工商户（含个人独资企业） ——其他方式 如代收代缴、代扣代缴、委托征收等 （二）税款征收中的权利和义务 ——纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经批准可以延期缴纳，但最长不超过3个月 ——纳税人超过应纳税款缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还，纳税人自结清缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息 * 第六节 税收征收管理法（九） ——纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金，或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议，对行政复议决定不符的，可以依法向人民法院起诉 ——欠款数额较大的（5万元以上）纳税人在其处理不动产或者大额资产之间，应当向税务机关报告 （三）税款征收措施 （1）加收滞纳金 从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金 （2）补缴和追征税款 ——因税务机关的责任，使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以要求补缴税款，但不得加收滞纳金 ——因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；特殊情况（累计10万以上），追征期可以延长到5年 ——因偷税、抗税、骗税的，税务机关追征不受期限的限制 * 第六节 税收征收管理法（十） （3）税收保全措施 A 税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务，责令其提供纳税担保而拒绝执行的，经县以上税务局（分局）局长批准，可以采取税收保全措施： ——书面通知纳税人开户行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 ——扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产 B 不适用税收保全的财产 ——个人及其抚养的家属维持生活必须的住房和用品；但不包括