剖析专题一：销售与收款循环审计.pptVIP

* * * * * X产品：2006年毛利率17.56%,大大高于2005年的5%,在供产销形势与上年相当的情况下,应该不会出现该情况. * * * * * * * * * * * * * * * * 检查资产负债表日后收款只能说明收到款项，不能有效证明销货业务发生。 】“抽查有关的原始凭证”是因为原始凭证中有销售合同、销售订单、销售发票副本以 及出库单、运单等内部、外部的证据来证实应收款项的发生情况。而“审查资产负债表日后的收款情况”只能说明款项的收到，而不能证明实际销售业务的发生，只能作为前一个方法的辅助手段。 * * 应建议被审计单位做重分类调整：借：应收账款-c公司 100万 贷：预收账款-c公司 100万 * * * * * * * 　　4、检查所有销售业务是否均登记入账，最有效的程序是( )。 　A、从销售单追查至销售收入明细账 　B、从货运文件追查至销售收入明细账 　C、从销售单追查至货运文件 　D、从货运文件追查至销售发票 正确答案：Ｂ * 5、注册会计师核对销货发票的日期与登记入账的日期是否一致，其主要目的是为了进行( )测试。 　A、真实性 　B、完整性 　C、准确性 　D、截止 正确答案：Ｄ * 6、注册会计师对销售与收款业务内部控制制度是否健全、各项规定是否得利有效执行时，其测试的重要环节包括（ ）。 　Ａ、检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象； 　Ｂ、检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为； 　Ｃ、检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定； 　Ｄ、检查销售退回手续是否齐全、退回货物是否及时入库； 正确答案：ＡＢＣＤ * 7、在证实登记入账的销售是否真实这一目标而进行的实质性程序时，注册会计师一般关心( )的错误。 A.未曾发货却已登记入账 B.销货业务重复入账 C.向虚构的顾客发货并登记入账 D.已经发货但未曾入账 正确答案：ＡＢＣ * 8、注册会计师在进行实质性程序中，一般首先编制或索取所审项目的明细表，这是因为明细表是( )。 A.判断总体合理性的基础 B.分析程序的基础 C.实质性程序的起点 D.控制测试的依据 正确答案：ＡＢＣ * 9、以下关于截止测试的说法中，正确的是( )。 　A、截止测试的目标是同一业务引起的借贷双方是否在同一会计期间入账 　B、截止测试的范围是审查结账日前后若干天的业务，看是否有跨期现象 　C、截止测试是由被审计单位对会计报表的计价与分摊认定推论得来的 　D、截止测试的方法一般都是审查所审业务的凭证与记账的日期 正确答案：ＡＢＣＤ * １0、下列( )情况下，注册会计师应采用肯定式的询证函。 　A、上年度的肯定式函证回复率特别低 　B、少数几个大额账户占了应收账款总额的较大比重 　C、欠款余额较大的债务人 　D、被审计单位的内部控制有效 正确答案：ＢＣ * 作　　　业 红黄兰会计师事务所接受委托，审计了B公司X年度的会计报表。注册会计师取得了X年度12月31日的应收账款明细表，并采用积极式函证对所有重要客户寄发了询证函。注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总如表所示： * 针对上述情况，请分析注册会计师分别应实施哪些重要审计程序？ * * * * * * * * * * * （1）注册会计师应当把测试重点放在被审计单位是否设计了由人工执行或计算机系统运行的更高水平的调节和比对控制，是否生成例外报告，管理层是否及时调查并采取管理措施。 （2）应当询问管理层用于监控销售与收款交易的关键业绩指标。 （3）应当考虑通过执行分析程序和截止测试，可以对应收账款的存在、准确性和计价等认定获取多大程度的保证。 * * * * * * * * * * * * * 主营业务收入审计案例 【案情】 1.注册会计师于2006年12月5日，在审查ABC公司2006年11月份的主营业务收入时，发现以前盈利的甲产品本月却发生了亏损。 2.注册会计师怀疑可能有问题，于是调阅了“主营业务收入”明细账、“主营业务成本”明细账与“库存商品”明细账等，发现11月有7台甲产品成本已结转，主营业务收入和应交增值税却未核算，为了进一步查明此事，注册会计师抽查了11月份甲产品的发票存根、出库单，查明11月已销售给DEF公司的7台甲产品已开出发票，货于11月20日发出，货款为280 000元（未完） * 增值税为47 600元。为了查明该款是否收到，注册会计师调阅了11月“银行存款日记账”，发现11月5日摘要栏记录为“预收DEF公司的货款”，检查其收款凭证，其会计分录为： 借：银行存款