2016年增值税探究.ppt

生活服务业营改增 * 关注： 税率：6%,征收率：3% 核定标准：一般纳税人年应税销售额500万元，小规模《500万元 应税年销售额=连续不超过12 个月应税服务营业额/(1+3%) 住宿服务需要开具增值税专用发票，其他开具增值税普通发票 酒店视同销售项目：招待客人的免费住宿 酒店的折扣处理：奖励免费入住，折扣 兼营业务 进项税额抵扣： 酒店在合规方面未来还面临一系列挑战，特别是对于酒店常客享有的一些特权，例如免费早餐，免费使用互联网，免费使用俱乐部休息室，免费升级房间，甚至免费入住等，是否应该视同销售缴纳增值税。如果进行视同销售，这些服务应该如何确定其价格？因此，酒店需要仔细考虑这些奖励计划以及类似计划的增值税处理。 行业 营业税 营改增后增值税税率 增长 生活服务业 价内税 价外税 5%（娱乐业5%至20%） 6%（一般纳税人） 3%（小规模纳税人） 0.66%（进项税抵扣消化） -2.08% * 对成本的影响：价税分离 对销售收入的影响：价税分离 对利润的影响 试点前后营业税对企业的影响 ： 试点前营业额发生退回，或差额未抵扣完的项目，营改增后不得抵增值税应税销售额，需办理退营业税；发生补缴的，应补缴营业税； 5月1日前，如果已经申报了营业税但是没开营业税发票的，无法再开具营业税发票，而每开一张增值税发票需要再缴纳一次增值税，相当于重复交税。所以一定要提前都清理完毕。