联业务往来报告表填写要求讲解.pptVIP

《对外支付款项情况表（表九）》 填写 口径 填写 要求 补充 知识 常见 错误 * 填写口径 1、本表所填报的向境外支付的款项包括以下三个方面的内容： （1）本年度列支成本费用且本年度支付； （2）本年度列支成本费用但本年度不支付； （3）本年度支付而在以后年度列支成本费用。 (1)+(2)+(3) * 填写口径 2、填写原则为：按照“支付”和“应支付”孰先原则归属年度填列，各年度不应重复填列(如：企业在上年度向境外支付但在本年度才列支成本费用，且在上年度关联申报时已填报的金额则不需重复填列）。 举例：企业在2011年度列支成本费用，但在2012年度才支付，则在2011年度关联申报时应填报所列支的成本费用，2012年度实际支付时，则不需在2012年度的关联申报表中重复填写申报。 　3、支付项目如涉及应税事项 “本年度向境外支付款项金额”应为含税金额。 * 填写要求 （1）本表项目2填写企业当年度支付关联利息支出，与表二和表七的相关栏目存在一定的勾稽关系。如企业当年度与境外关联方发生融资计息关联交易，除填写本表项目2外，还应该填写《关联交易汇总表（表二）》“融资应计利息支出”栏目及《融通资金表（表七）》。 * 填写要求 （2）本表项目3“租金”填列企业当年度受让固定资产使用权发生的支出，本表项目4“特许权使用费”填列企业当年度受让无形资产使用权的支出，项目5“财产转让支出”填列企业当年度受让固定资产和无形资产所有权的支出。 　 本表中需填列的特许权使用费包括土地使用权费、专利权使用费、非专利技术使用费、商标使用费、著作权使用费以及其他受让无形资产使用权的支出。如特许权使用费属于商标费和技术使用费性质的，则需分别填写该两个项目的具体金额。 　 * 填写要求 如企业当年度受让境外关联方无形资产的使用权时，除填写表九项目4“特许权使用费”外， 还应该分别填写《关联交易汇总表（表二）》“受让无形资产”栏目和《无形资产表（表五）》； * 填写要求 本表项目5“财产转让支出”与项目4“特许权使用费”在填写方法上相似，即如企业当年度受让境外关联方固定资产、无形资产的所有权时，除填写项目5“财产转让支出”外，还应该分别填写《无形资产表（表五）》中所有权项目的相关栏位和《固定资产表（表六）》中所有权项目的相关栏位，以及《关联交易汇总表（表二）》“受让无形资产”栏目和“受让固定资产”栏目 * 填写要求 如企业当年度受让境外关联方固定资产的使用权时，除在表九填写项目3“租金”外，还应该分别填写《固定资产表（表六）》使用权项目的相关栏位，以及《关联交易汇总表（表二）》“受让固定资产”栏目 * 填写要求 （3）表九项目6至项目17是劳务支出的常见项目名称，与表二和表四的相关栏目存在一定的勾稽关系，如企业当年度接受境外关联方劳务，除根据劳务类型在项目6至项目17填写外，还应该分别填写《劳务表（表四）》的“境外劳务支出”栏目及《关联交易汇总表（表二）》“劳务支出”栏目。 * 常见错误 （1）对于当年度与境外关联方发生的融资计息关联交易，企业仅填写了《关联交易汇总表（表二）》“融资应计利息支出”栏目及《融通资金表（表七）》，但没有在本表填写相关利息支付情况。 （2）对于当年度与境外关联方发生的受让无形资产关联交易，企业仅填写了《关联交易汇总表（表二）》“受让无形资产”栏目及《无形资产表（表五）》，但没有按受让无形资产的具体支出项目填写本表。 （3）对于当年度与境外关联方发生的受让固定资产关联交易，企业仅填写了《关联交易汇总表（表二）》“受让固定资产”栏目及《固定资产表（表六）》，但没有按受让固定资产的具体支出项目填写本表。 （4）对于当年度与境外关联方发生的劳务支出关联交易，企业仅填写了《关联交易汇总表（表二）》“劳务支出”栏目及《劳务表（表四）》，但没有按劳务支出的具体项目填写本表。 （5）企业填报的对外支付款项金额仅为实际已支付的金额，未包括未支付但已列入年度成本费用的金额。 * 表二数据与各表数据之间的勾稽关系－－详见 申报表的填表说明中的关联交易汇总表（表二） 数据之间的勾稽关系 三 * 注意事项 如企业端前期操作不当,CTAIS系统查询结果将可能出现以下情况： 1、经查询无记录 原因：企业在新建申报时,未选择报送“关联业务往来报告表”。 解决办法：企业重选并录入“关联业务往来报告表”后重新报送。 2、经查询为空值（NULL） * 注意事项 * 注意事项 解决办法： 1 税务人员删除原CTAIS“企业年度关联业务往来报告表”。 2 税务人员重新导入企业电子申报文档里的关联业务往来报告表数据。 * 注意事项 3、经“企业所得税关联交易报告表查询”模块查询,“是否准备同期