他往来款项的核算.pptVIP

PPT DESIGN 杨燕敏 预收账款 预收账款指企业（即销货单位）按照合同规定向购货单位预收的款项。预收账款构成企业的一项流动负债。 预收账款所形成的负债是货物偿付. 一.含义 二.产生 预付账款一般是在三种情况下产生的: 一是企业的产品或劳务在市场上供不应求； 二是购货单位的信用不佳； 三是生产周期长的企业（如建筑业、造船业等）为解决生 产资金不足而向购货单位收取定金。 预收账款的核算 　　　通过“预收账款”账户核算预收账款的取得、偿付等情况。“预收账款”账户属于负债类，其贷方登记已预收的货款和购货单位已补付的货款；其借方登记产品销售实现时应收的货税款和已退回购货单位多付的货款；期末余额一般在贷方，反映尚未结清的预收货款数；如果出现借方余额，则反映应收的货款数。该科目应按购货单位开设明细账进行明细分类核算。 　　不单独设置“预收账款”科目核算的企业，在“应收账款”科目核算。企业预收款项不多，可以将企业预收的货款直接作为应收账款的减项，反映在“应收账款”科目的贷方，待发出商品或提供劳务后而发生的应收账款，再在“应收账款”科目进行结算。 * 　　单独设置“预收账款”科目的企业 （１）按合同规定向购货单位预收款项时： 　　借：银行存款 　　　贷：预收账款 （２）产品发出或劳务提供后，销售实现时，按实现的收入和应交的增值税销项税额等应收款项： 　　借：预收账款　（实现的营业收入） 　　　贷：主营业务收入 　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额） （３）收到购货单位补付的款项时： 　　借：银行存款 　　　贷：预收账款 若为退回购货单位多付的款项，则作相反的会计处理： 　　借：预收账款 　　　贷：银行存款 * 概念 　　预付账款是指企业按照合同规定预先支付给对方（供应单位）的款项。 预付账款和应收账款的异同 同：都是企业的短期债权 异： 　　预付账款是由企业购货引起的，是预　　　先付给供货方的款项 　　应收账款是由企业销货引起的，是应向购货方收取的款项 预付账款 * 预付账款的核算 　　企业应设置“预付账款”账户，该账户属于资产类，借方反映企业因购货或接受劳务而预付的款项和收到所购物资后补付的款项，贷方反映企业收到所购物资后冲减的款项和退回多余的款项。该账户期末借方余额反映企业预付的款项，贷方余额反映企业尚未补付的款项。 　　预付款项情况不多的企业，可以不单独设置“预付账款”账户，将预付的款项直接计入“应付账款”账户的借方，但是在编制会计报表时，应将“预付账款”和“应付账款”分别列示。 * （１）当企业因购货发生预付款项时 　　借：预付账款 　　　贷：银行存款 （２）当企业收到所购的物资时，根据有关发票账单金额 　　借：原材料／材料采购 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 　　　贷：预付账款 （３）当预付货款小于采购货物所需要支付的款项时，应将不足部分补付（补付货款） 　　借：预付账款 　　　贷：银行存款 （４）当预付货款大于采购货物所需支付的款项时，对收回的多余款项应（退回多付的款项） 　　借：银行存款 　　　贷：预付账款 * 其他应收款的核算 　　其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息以外的各种应收及暂付款项。 包括： 　　　１各种应收赔款、罚款　 　　　２存出保证金（租入包装物支付的押金） 　　　３应收出租包装物的押金 　　　４应向职工收取的各种垫付款项（为职工垫付的水电费，应由职工负担的医药费、房租） 　　　５备用金 　　　６预付账款转入 　　　７其他各种应收、暂付款项 * （１）企业发生其他各种应收款项时： 　　借：其他应收款 　　　贷：有关科目 （２）收回各种款项时： 　　借：有关科目 　　　贷：其他应收款 　　企业应设置“其他应收款”账户，并按其他应收款的项目分类，按不同的债务人设置明细账。 * 其他应付款的核算 　　其他应付款是指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。指企业除应付票据、应付帐款、应付职工薪酬、预收账款、应付股利、应交税费以外的其他各项应付、暂收款项，如应付经营性租入包装物的租金、职工未按期领取的工资、存入保证金、应付及暂收其他单位的款项等。 　　其中，存入保证金是指为保证本企业出租或出借的财产能如期完整、无损地收回而向客户收取的一定数量的押金。这些暂收款构成了企业的一项流动负债。 * 　　 　　企业应设置“其他应付款”账户来核算和监督其他应付款的发生和支付情况。该账户属于负债类账户，贷方登记发生的各种应付、暂收款项，借方登记偿还或转销的各种应付暂收款项，期末余额在贷方，表示企业应付、暂收的结存现金（即尚未偿还其他单位和个人的款项）。　　　　 　　本账户应按单位和个人及其他应付、暂收款项的类别设置明细账户，进行明细分类核算。