计学第十二章货币资金审计.pptVIP

【例题·多选题】F注册会计师负责对A公司2009年度财务报表进行审计。在对货币资金项目审计过程中，F注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。　　（1）针对A公司以下与货币资金相关的内部控制，F注册会计师应提出改进建议的有（　）。　　A.现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出　　B.在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账　　C.指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户　　D.期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额，对余额核对相符的银行存款账户，无须编制银行存款余额调节表　　 ? 『正确答案』BD * （2）A公司编制的2009年12月末银行存款余额调节表显示存在120000元的未达账项，其中包括A公司已付而银行未付的材料采购款100 000元。以下审计程序中，可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有（　）。　　A.检查2010年1月份的银行对账单　　B.检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续　　C.就2009年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函　　D.向相关的原材料供应商寄发询证函　　 ? 『正确答案』ABD * （3）F注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中，正确的有（　）。　　A.以A公司的名义寄发银行询证函　　B.除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序　　C.由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师检查后直接发出并回收　　D.如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的 『正确答案』AC  * 三、其他货币资金的实质性程序 (1) 核对外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金等各明细账期末合计数与总账数是否相符。 (2) 函证外埠存款户、银行汇票存款户、银行本票存款户期末余额。 (3) 抽取一定样本量的原始凭证，检查其内容是否完整，有无适当审批授权，并核对相关账户的入账情况。 * (4) 检查其他货币资金的明细账，分析其入账时间及占用时间，若发现占用时间过长，应检查有无长期挂账而挪用或侵占款项的情况。 (5) 抽取资产负债表日后的大额收支凭证进行截止测试，如有跨期收支事项，应作适当调整。 (6) 检查其他货币资金的披露是否恰当。 * 本章小结 货币资金是企业流动性最强的资产，虽然占资产比例小，但与各业务循环都有联系，企业发生舞弊事件大都与货币资金有关，其固有风险较高，因此货币资金审计十分重要。 本章主要介绍了货币资金的内部控制及测试和评价，货币资金的审计目标和实质性测试程序。 * 审计学 第 十二章 货币资金审计 * 第 十二 章 货币资金审计 学习目标 第一节 货币资金的特点和审计目标 第二节 货币资金的内部控制及测试 第三节 货币资金的实质性程序 本章小结 * 学习目标 了解货币资金的特点。 明确货币资金与业务循环的关系。 一般掌握货币资金的内部控制及测试。 重点掌握货币资金的审计目标和实质性程序。 * 第一节 货币资金与交易循环 一、货币资金的特点 从审计的角度来看，货币资金具有固有风险较高的特点。 原因：(1) 货币资金受其他循环交易的影响大，出错的可能性随之增大。(2) 货币资金收付业务量大、发生频繁，其增减变动的数额往往超过其他账户，因而出现记账差错的可能性较大。(3) 货币资金体积小、易携带，作为流通和支付手段，具有极大诱惑力，比其他资产更容易被贪污、盗窃、挪用。 * 二、凭证和记录 现金盘点表 银行对账单 银行存款余额调节表 有关的记账凭证 有关的会计账簿。 * 三、货币资金的审计目标 (1) 确定在资产负债表日的货币资金是否真实存在，是否为被审计单位所拥有。 (2) 确定在特定期间内发生的货币资金收支业务是否合理、合法。 (3) 确定在特定期间内发生的货币资金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏。 (4) 确定货币资金的期末余额是否正确。 (5) 确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。 * （一）审计目标与认定对应关系表 　　审计目标 财务报表认定 存在 完 整性 权利 和义务 计价 和分摊 与列报相 关的认定 　　A：资产负债表中记录的货币资金是存在的 √ 　　　　 　　　　 　　　　 　　　　 　　B：应当记录的货币资金均已记录 　　　　 √ 　　　　 　　　　 　　　　 　　D：记录的货币资金由被审计单位拥有或控制 　　　　 　　　　 √ 　　　　 　　　　 　　C：货币资金以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录 　　　　 　　　　 　　　　 √ 　　　　 　　E