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税制结构优化及税收征管浅析 　 摘要:税制结构的优化实施需要税收征管的保障,税制结构优化必须考虑征管的成本和现阶段的征管能力#65377;税收征管能力对税制结构优化有制约,但反过来,政府税收征管能力#65380;税收征管环境等因素 影响 优化税制设计的同时,税制结构的优化设计又有助于税收征管效率的提高#65377;促进我国税制结构优化,提高征管水平,应建立健全税收 法律 体系,完善税源管理,建立符合我国国情的税务管理信息系统,大力整顿和规范税收秩序#65377; 毕业论文 　　关键词:税收;征管;税制结构;优化 　　　 　　１ 税制结构优化与征管水平的关系 　　 　　 现代 商品 经济 社会 中的每个人都是理性的经济人,为追求自身利益的最大化,作为知情者的纳税人,很可能会在税收制度实施中隐藏自己的涉税信息#65380;隐瞒自己的涉税行为而使具体的纳税行为偏离税制规定,达到其偷逃纳税义务以增加自己当前利益的目的#65377;因此,必须通过税收征管才能实现税收收入,实现税制设计目标,而纳税人的文化水平#65380;征管机关的自动化#65380; 电子 化水平等都会影响税款的征收,因此这就需要政府建立起有效的税收征管机制,保障税制的准确实施#65377; 　　 　　1.1 税制结构优化需要考虑税收征管的成本和征管能力 　　税制优化和税收征管是密不可分的,税收征管是保证税收制度有效运行的手段,税收制度目标依赖于税收征管来实现#65377; 目前 纳税成本主要有两个方面,一是征税机关从事征税#65380;管理等活动所产生的成本;二是纳税人在缴纳税款时所付出的人力#65380;物力及所花费的时间等造成的成本#65377;因此,优化税制应当考虑到税务机关的征管费用和纳税人的依从费用 [1]#65377;因此,税收征管成本对优化税制目标的实现,产生了较大的影响,其影响在一定条件下可能大到足以扭曲优化设计的税制目标#65377; 　　税收征管能力对税制结构优化有制约作用,所使用的税制模式只有当它与政府征管能力相适应时,才具有实际 应用 价值#65377;也就是说,税收征管所具备的相应的技术手段#65380;征管水平#65380;征管队伍所具备的相应素质,对税制的实施必不可少#65377;因此,必须避免不顾自己的征管能力,片面追求税制优化,虽然税制结构设计 理论 上可能比较好,但由于没有当前的征管能力作支撑,反而可能导致税收征管中的税收流失,不能达到税制的既定目标#65377;因此,在政府征管能力许可限度内选择和调整税制结构才是最符合实际的#65377;政府征管能力并不是一成不变的#65377;政府的征管能力通过充分发挥主观能动性也是可以提高的,政府征管能力的提高给税制结构的选择提供了更大的空间,有助于税制结构的更加合理#65380;更加完善#65380;更能适应市场经济的 发展 #65377;因此努力提高政府征管能力是我国税制改革与征管改革长期发展的重要任务#65377; 　　 　　1.2 税制优化有助于税收征管效率的提高 　　税收征管能力对税制结构优化有制约作用,但反过来,政府税收征管能力#65380;税收征管环境等因素影响优化税制设计的同时,税制结构的优化设计又有助于税收征管效率的提高#65377;评价税收征管效率要从两方面考虑,一方面要考察取得定量收入所耗费的征管成本;另一方面也要衡量由于政府征管能力不足以及纳税人逃避纳税而造成的税收损失;同时还应考虑税收征管能够征收多大规模的收入,以满足政府必要支出的需要,又不会对经济产生过大的消极影响#65377;因此过于简化的税制虽然其征管成本很低,纳税人也难以逃税,但集中的收入有限,又不够公平#65377;而符合实际的合理的税制结构,一方面有利于征集到适度规模的税收收入,满足了政府必要的支出,发挥了税收的职能;另一方面也使税收征管部门有能力承担征管任务,做到应收尽收,能较好实现税制结构设计的目标#65377;同时,合理的税制结构也有利于减轻纳税人的抵触情绪,有利于纳税人对政府职能部门的监督,有利于纳税人之间的相互监督,这一切无疑会提高税收征管效率[2]#65377; 论文代写 　　 　　２ 提高征管水平的措施建议 　　 　　2.1 建立健全税收法律体系,不断改进和完善税源管理#65380;税种管理 　　税收征管是以完备的法律制度为依托的,税收的缴纳在一定程度上是纳税人的非自愿行为,税收征管的实施需要有确实#65380;明确的法律依据#65377;因此,税收征管程序#65380; 方法 #65380;手段及相关措施都应有明确的法律规定,使税收征管的一切行为都在法律的框架内进行,有法可依#65377;我国应尽快制定和颁布适合我国情况的税收基本法,作为我国