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关于新形势下企业内部控制完善[摘要]企业的生存需要外部环境和内部环境的共同作用，外部环境是企业难以改变的，而内部环境可以通过内部控制制度进行改进和完善的。本文就将讨论在新形势下，企业应该在哪些方面进行努力，进一步完善内部控制制度建设。 [关键词]内部控制；信息系统；治理结构 经济危机的余波已经波及到各个行业，对于我国的企业来说，无疑又是一次严峻的考验。企业一方面要积极扩大生产规模，进军国际市场，另一方面还要重视内部控制建设，很多企业不幸在这次危机中倒闭，其中很大的一部分是因为内部控制制度建设不到位，内部控制效率较低等原因引起的。这引起很多专家学者的重视，本文将着重对企业的内部控制提出一些看法，结合表现出的问题，从原因分析出发，根据我国的国情，试图寻找解决我国企业内部控制不力的解决方法。 一、内部控制的含义 内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划，评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称1。内部控制制度是经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成近代的内部控制系统。 二、我国企业内部控制不力的原因分析 (一)领导对内部控制制度建设不重视 企业的领导最关心企业的生产，管理层的目标是为了股东的利益，因此怎样可以扩大生产，获得更多的利润才是管理层重视的方向。企业的风险来自多方面，企业没有认识到风险防范与控制具有更为深刻的内涵与外延，认识上的局限影响了实践的推进。由于风险因素的复杂、多样，控制风险需要多层面、多角度联动。对于可以控制和防范风险的内部控制制度建设，领导人员不重视，往往是走走形式化，订立的规章制度都是照搬别的企业，根本没有从自身实际情况出发来制定内部控制制度，有的企业甚至根本没有建立相关制度条例。比如未按照《会计法》的规定分设出纳和审核人员岗位。现在许多单位为了精简人员，擅自将不相容职务出纳和审核报销业务安排由一人兼任；不按规定编制银行存款余额调节表，或者由出纳人员自行编制。这样的态度决定企业是不会在发展的新形势下得到回报的。 (二)对现有的内部控制制度监督不够 企业的任何制度建设都是在特有的环境和企业特定发展战略下运行的，没有外部环境作保证，制度的作用是发挥不出来的。当前一部分企业虽然建立了内部控制制度，但是却没有对相关制度进行监督检查，致使一些制度老化严重，已经不能适应当前形式和企业的发展，尤其是当前的经济发展和外部环境日新月异，变化相当之快。加之，企业对制度的执行情况也是表面文章做得很充足，没有贯彻执行，执行与否和执行好坏均无奖罚制度制约，使执行企业内部财务控制制度的积极性和自觉性严重丧失。长此以往，制度就成为了摆设，个别员工甚至利用这种空当进行非法操作，侵蚀企业的利益，使企业处在极度危险之中。 (三)企业的治理结构不完善 我国许多企业的治理结构设置不健全，没有明确董事会、监事会、审计委员会的相关责任和权限，也没有通过民主选举产生，而是领导和管理层的任命都带有很浓的政治色彩，包括政府的官员都在企业股东的名单中。这种治理结构只能让内部控制更加形式化、命令化，而不是主观的用制度在管理企业，对内部控制的内部环境产生不利的影响。 (四)信息沟通不畅通 现在的社会是信息社会，良好的信息沟通是社会发展的保证。同样，在一个企业中，信息沟通也是很重要的。但是我国的企业结构不是很合理，过多的机构设置导致层级繁多，部门之间的沟通很少，信息传递的速度明显过缓，这导致内部控制的效率大大降低。加之，内部控制制度的不完善和执行不彻底导致企业出具的信息报告不真实，尤其是会计信息失真，反过来内部控制又是根据会计信息等资料对企业进行控制管理，这就形成了一个恶性循环。最终，造成大量收受贿赂，贪污公款，挪用或盗窃资金，或与企业外部不法商人相勾结，利用虚假发票非法侵占企业资金，致使企业遭受重大损失的现象频繁发生。 三、改善内部控制制度管理的政策建议 (一)加强领导对内部控制制度的重视 企业应该定期邀请专家学者到企业进行讲座，或者开课进行相关领域的培训宣传工作。要求全体员工和管理人员必须参加，要在企业内部形成对风险和内部控制制度的足够重视，形成相应的企业文化，在精神层面形成有效地管理精神，围绕人的价