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内部审计在财务风险管理中地位[摘要] 本文首先通过对现代企业的财务风险的产生原因及财务风险对企业运营发展状况所产生的影响进行系统性分析,细化了现代企业融资、投资与营运风险,提出了企业财务风险与内部审计的紧密联系。并在给合我国企业的实际情况条件下,对现代财务风险的防范手段做出归纳。 [关键词] 内部审计 财务风险 筹资风险 投资风险 营运风险 当前金融危机下所爆发的证券市场上特大丑闻的揭露,除了企业自身内部管理及审计的责任外,包括出具审计报告并负有连带重要监管责任的会计师事务所在业界和投资者心目中的公信度降到有史以来的最低点。究其以上原因,这些企业财务风险与危机的爆发,除了个人责任及外部环境变化的影响外,更重要的原因经常还在于企业内部审计没能做到适时、透彻地审核、全面清晰地反映。为此使我们对内部审计与企业财务风险防范的研究显得更加紧迫与必要。 一、现代企业财务风险产生的成因分析 (一)筹资风险成因分析 筹资活动是一个企业生产经营活动的起点。一般企业筹集资金的主要目的,是为了扩大生产经营规模,提高企业经济效益。但企业筹资特别是银行性融资后,会导致企业的债务增加,一方面是企业的偿债压力增大;另一方面如果债务过大,会增加企业再筹资的困难。而且负担沉重的举债成本也会影响企业总体的经济效益。并且,在市场经济条件下,由于市场行情的瞬息万变,企业竞争的日益激烈,都可能导致决策失误,管理措施不当,从而使得筹集资金的使用效率具有很大的不确定性。 (二)投资风险成因分析 市场经济也可以说是一种风险经济,高度不确定性的经济。市场形势瞬息万变,对投资具有较强的时效性要求。所以对于现代企业来说投资进入的时机选择非常重要,盲目地随大流投资,则可能重复投资,给自身造成巨大损失。当市场处于供不应求的状态下,投资进入的时机为合适,项目投产后有较大的市场份额,投资风险较低,反之则风险较高。 (三)营运风险成因分析 营运风险是指企业采购、生产、销售活动产生的风险。企业采购是企业进行生产的开始,采购金额过大,一方面会占用资金,影响企业资金周转,另一方面也会增加采购成本。 二、内部审计在现代企业财务风险中的防范措施 (一)内部审计在现代企业筹资中的风险防范 现代企业可采用的筹资方式也日趋多元化,如银行借款、债券、股票、债务重组等。筹资方式不同,其财务风险也不同,这就要求企业在具体选择上应充分考虑其优缺点,结合内部审计以防范由筹资方式选择不当引发的财务风险。下面将具体结合银行借款风险防范展开论述。银行借款是指企业根据借款合同从银行借入的款项,按照期限不同可以分为短期借款和长期借款。通过银行借款,企业可以筹集到大量资金,满足企业长期或短期的资金需要。但企业在利用银行借款进行项目筹资时,可能存在由于利率、汇率及有关条件发生变化而使企业盈利遭受损失的财务风险。内部审计人员在进行银行贷借款审查时应注意以下几个要点:1.查明借款企业自身条件、特点。2.查明借款原因和用途查明借款用途是否合理,借款是否发挥最大作用,相应地将会为企业带来的收益如何等等。 (二)内部审计在现代企业投资过程中的风险防范 现代企业在进行投资策略选择与决策制定时,应通过内部审计增强风险防范意识,在投资方案实施中应运用风险防范控制策略,强化风险预防和控制,以提高投资效益,保证预期投资目标的实现。在企业生产经营投资风险防范中,我们从生产经营投资的成因入手,指出内部审计人员可通过建立相应的投资风险评价体系来加强内部审计在现代企业投资过程中的风险防范。1.规模大小。主要用长期资产使用率进行考核,其公式为:长期资产适合率=(所有者权益+长期负债)/(固定资产+长期投资)x1OO%因为一般性企业不会把大量的资金用于长期股权投资和长期债权投资。所以在此长期投资主要是企业用于对内和对外投资的总和。内部审计人员应主要分析企业对外投资是否与企业资产匹配。2.内部报酬率。内部审计应主要分析企业投资的项目的盈利率,因为它反映了投资使用效率。如果内部报酬率低于企业资金成本,则会给企业带来较大的财务风险。 (三)内部审计在现代企业营运管理中的风险防范 我们知道,企业销售一般分为现销与赊销两种方式,现销方式是售货与收款同时进行,因此并不存在资金回收的风险。应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等原因,应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项或代垫的运杂费等。内审人员对应收账款进行审查时应注意审查和评价其真实性,记账与核对是否及时,责权利益关系是否严格按照控制目标进行操作,审查和评价企业坏账损失发生比重是否与实际客户信誉一致,坏账准备是否按照实际标准进行提取,会计稳健性原则是否切实可行,对应收账款管理制度是否有效,包括核对、催收措施是否及时等。对