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对完善中小企业内部会计控制思索[摘 要] 内部会计控制对企业来说十分重要,能够规范企业的经营管理活动,提高企业的经营效率,保护企业的资产。本文首先阐述了中小企业内部会计控制存在的问题,其次从完善内部控制环境、加强风险评估和完善内部会计控制活动这三个方面对完善中小企业内部会计控制进行思考,具有一定的参考文献。 [关键词] 完善 中小企业 内部会计控制 思考 一、前言 内部会计控制对企业来说十分重要,其不但可以改善企业的会计信息质量,还可以加强企业防范风险的意识,规范企业的经营管理活动,提高企业的经营效率,保护企业的资产。近年来,随着我国经济的飞速发展,我国中小企业在国民经济中的地位和作用日益显著。但由于中小企业自身的特点,如所有权与经营权未分离,组织结构简单,业务性质比较单一等,普遍存在着管理基础薄弱,内部会计控制缺失或失效等问题,进而影响中小企业的经济效益,阻碍中小企业的发展壮大,甚至影响其生存。因此研究中小企业内部会计控制问题,使得内部会计控制能与中小企业自身有机结合,起到有效的作用,是一个具有现实意义的课题。 二、中小企业内部会计控制存在的问题 (一)中小企业员工素质不高 就大多数中小企业而言,在创业期,员工文化素质低,思想素质差,业务知识比较落后。企业领导人的经营管理水平也不高,独断专行。随着中小企业业务发展的需要,从社会上招聘了大量人员。但其中也包括了不少未受过系统教育培训、缺乏会计基本知识与基本技能的人员,从而造成了企业队伍整体素质的参差不齐,同时也助长了企业会计信息失真行为的发生,进而给内部会计控制制度的贯彻执行带来许多隐患。 (二)从内部会计控制的目标来看,在会计信息、资产方面的控制缺乏有效性 ①会计信息失真现象普遍存在。 ②资产安全完整系数低。 (三)中小企业管理者对企业内部会计控制认识薄弱 (四)中小企业内部会计控制体系不完善 (五)中小企业组织机构设置不合理,内部管理职责不清 (六)用人观念非常落后 (七)企业文化建设没有引起足够重视 (八)缺乏有效的监督机制 三、如何完善中小企业内部会计控制 (一)完善内部控制环境 (1)第一,逐步完善与积极推行中小企业内部会计控制制度,消除制度的盲区,逐步实现有章可依、有章必依,使中小企业的内部会计控制系统步入正常运行的轨道。第二,逐步由制度形成习惯,全体中小企业员工积极主动地遵守各项规章制度,个别违规现象也纯属偶然与意外,即大幅度地减少推行的难度,发挥每一个人的发动机的作用,实现个人目标与组织目标的统一。同时中小企业要摒弃任人唯亲的思想,引进关键人才。对于财务会计人员,中小企业应实行回避制度,即中小企业高管人员的亲属不得担任中小企业会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的亲属不得在本中小企业会计机构中担任出纳人员。 (2)中小企业应建立合理、良好的组织机构。良好的组织结构必须以执行工作计划为使命,并具有清晰的职位“层次顺序”、流畅的“意见沟通”管道、有效的“协调”与“合作”体系。所以中小企业应该根据实际情况,在完善《中小企业章程》的同时,参照《中小企业章程》的要求和行业的特点,按照“精干、高效”的原则设置职能部门。明确各主要责任人的权利和义务,明确经营权、监督权的归属以及中小企业重大问题决策的表决方式,制定合理的监督办法和企业收益的分配办法,形成有效的中小企业治理结构。针对目前中小企业组织机构的缺陷,根据职能的特点,现重新设计组织机构。此结构确立了董事会在内部控制中的核心作用,同时在董事会下设立管理者代表和内审机构,经董事会授权,监督本中小企业的经营运行情况。管理者代表应由各部门经理以外的人员担任,以便其全身心投入此工作,同时起到独立监督中高层管理者的作用。同时要将董事会与管理层分开,推行不兼容制度,杜绝决策董事跟总经理交叉任职的现象。考虑到此阶段,预算管理对中小企业经营业务活动的重要性,建议建立使预算方案的制定权在董事会,组织实施权在总经理,由财务部、销售部等部门经理参加的预算管理组织。通过对组织机构的重新划分与安排,可以为企业规划,执行、控制和监督经济活动提供一个合理的框架。 (3)中小企业应重视员工的发展,规范企业文化。首先应对员工进行道德价值观、专业知识和职能的导向培训,提高员工素质;其次要给员工物质的保障及可能的成长空间,如建立有效的绩效工资制度和考核标准,保证员工工资待遇能随中小企业的成长也能水涨船高;再次能给员工职位晋升的机会。同时中小企业应坚持企业的经营宗旨,营造良好的企业文化氛围,为企业建立健全内部会计控制提供环境保证。 (二)加强风险评估 中小企业必须树立风险意识,针对各个风险控制点,建立有效的风险